Lover og lovkommentarer
Faglitteratur
Tidsskrifter
Forfattere
Maler
Søk
Kjøp abonnement
Logg inn
Meny
Meny
Tilbake
Hjem
Faglitteratur
Lærebok i skatterett
Søk i denne boken
Innhold
Søk
Åpne alle kapitler
Innholdsoversikt
Forord
DEL 1 INNLEDNING
1 Opptakt
1.1 Skatter og skattesystem
1.2 Proveny og skattenivå
1.3 Skattepolitikk: Noen hensyn ved utforming av skatteregler
1.4 Litt skattehistorie
1.5 Skatteretten i rettssystemet
1.5.1 Statsrettslige perspektiver
1.5.2 Skatterett som spesiell forvaltningsrett
1.5.3 Privatrett og skatterett
1.5.4 Velferdsrett og skatterett
1.5.5 Skatterett og likestilling
1.5.6 Internasjonal rett
1.6 Skatt og etikk
2 Litt om rettskilder og metode i skatteretten; omgåelsesproblemet; skatterett og privatrett
2.1 Generelt
2.2 Stortingets skattevedtak
2.3 Lov og lovtolking
2.3.1 Generelt
2.3.2 Forholdet til privatrettens begreper og privatrettslige transaksjonsmønstre
2.4 Praksis
2.4.1 Rettspraksis
2.4.2 Skattemyndighetenes praksis
2.4.3 Administrative uttalelser; Skatte-ABC; bindende forhåndsuttalelser
2.5 Rettsteori
2.6 Andre hensyn
2.7 Internasjonale rettskilder
2.8 Omgåelse av skatteregler
2.8.1 Innledning
2.8.2 Nærmere om problemstillingen
2.8.3 Omgåelsesnormen – rettsgrunnlag og hovedinnhold
a. Rettsgrunnlag
b. Høyesteretts formulering
c. Grunnvilkåret
d. Totalvurderingen
e. Hvilke disposisjoner skal bedømmes?
f. Har Høyesterett endret omgåelsesnormen?
2.8.4 Omgåelsesnormen – kasuistikk
a. Gjennomskjære aksjeselskapsform?
b. Transaksjonskjeder
c. Skattesalg
d. Transaksjoner mellom nærstående
e. Overføring av visse skatteposisjoner – sktl. § 14-90
f. Inntektstype
2.8.5 Virkninger av at det foreligger omgåelse
2.8.6 Omgåelse som rettspolitisk spørsmål
2.9 Skattereglenes betydning i privatrettslige sammenhenger
DEL 2 INNTEKTSBEGREPER, SKATTESATSER OG SKATTEBEREGNING
3 Inntektsbegreper, skattesatser og skatteberegning
3.1 Innledning: Problemstillinger i inntektsskatteretten
3.2 Fysiske personer
3.2.1 Kommune- og fylkeskommuneskatt
3.2.2 Fellesskatt til staten
3.2.3 Trinnskatt til staten
3.2.4 Trygdeavgift
3.3 Aksjeselskaper og innretninger
3.4 Sammenfatning av skattesatsstrukturen
3.5 Fradrag i skatt
3.6 Skattebegrensningsregler
DEL 3 SKATTESUBJEKTENE
4 Skattesubjektene
4.1 Innledning; reglenes funksjoner
4.2 Fysiske personer
4.3 Selskaper
4.4 Innretninger; offentlige organer
4.5 Sambeskattede skattytere
4.6 Begrepet skatteposisjon
4.7 Hovedregler om tilordning
DEL 4 BEREGNINGSGRUNNLAGET: ALMINNELIG INNTEKT
5 Generelt om inntekter og kostnader
5.1 Innledning
5.2 Brutto- og nettoinntekt
5.3 Inntektsbegrepets omfang – snevre og vide inntektsbegreper
5.4 Inntektsbegrepets struktur – «inntektskildeskatt» eller «allmenn inntektsskatt»
5.5 Fra inntektsmulighet til aktuell inntekt – innvinningsbegrepet
5.6 Kapitalgevinstenes problem
5.7 Skatt og inflasjon
5.8 Lovteknikk – positivt eller negativt avgrenset inntektsbegrep?
6 Bruttoinntekter
6.1 Inntektsbegrepets kjerne: arbeids-, virksomhets- og kapitalinntekter
6.2 Fordeler
6.2.1 Innledning
6.2.2 Fordelsbegrepets innhold
6.2.3 Ulike typer naturalfordeler
6.2.4 Verdsettelse av fordeler
6.3 Nærmere om arbeids- og virksomhetsinntekter
6.3.1 Generelt
6.3.2 Økonomisk karakter
6.3.3 Fordeler, innvinningsmåter og unntak – arbeidsregelen
a. Kontantinntekter
b. Utgiftsgodtgjørelser
c. Naturalinntekter
d. Tjenester ytet seg selv
e. Innvinning av arbeidsinntekter
6.3.4 Fordeler, innvinningsmåter og unntak – virksomhetsregelen
a. Forskjellige virksomhetsinntekter
b. Forholdet til regnskapsregler
c. Unntak
d. Innvinning av virksomhetsinntekter
6.3.5 Krav til sammenheng mellom fordel og arbeid/virksomhet
a. Allment
b. Særlig om ettergivelse, foreldelse og preklusjon
6.3.6 Tilordningsspørsmål
6.3.7 Særlig om erstatning for personskade
a. Innledning
b. Erstatning for inntektstap
c. Erstatning for annet enn inntektstap
6.3.8 Særlig om erstatning i forbindelse med oppsigelse o.l.
6.4 Kapitalinntekter
6.4.1 Innledning
6.4.2 Hva er kapitalinntekt?
6.4.3 Fordeler og innvinningsmåter
6.4.4 Særlig om livsforsikring (kapitalforsikring)
6.4.5 Unntak
a. Bruk av egen boligeiendom
b. Visse leieinntekter
c. Bruk av egne forbruksgjenstander
d. Annet
6.4.6 Tilordningsspørsmål
6.5 Andre bruttoinntekter
6.5.1 Innledning
6.5.2 Pensjon, føderåd, livrente o.l.
6.5.3 Tilfeldige gevinster
6.5.4 Utdeling fra legat o.l.
6.5.5 Etterlønn og etterpensjon
6.6 Internasjonalt
6.6.1 Innledning
6.6.2 Skattyter er bosatt/hjemmehørende i Norge
6.6.3 Skattyter er ikke bosatt/hjemmehørende i Norge
6.6.4 Gjennomføring av skattlegging i Norge
7 Fradrag
7.1 Innledning
7.2 Utgangspunkter
7.2.1 Hovedregel og særregler
7.2.2 Oversikt over vilkårene for fradragsrett
7.3 Oppofrelsesvilkåret
7.3.1 Generelt: Reduksjon i formuesstilling
7.3.2 Oppofrelse ved utbetaling o.l.; aktiveringsplikt
7.3.3 Fortsettelse: «Påkostning» eller «vedlikehold»
7.3.4 Verdireduksjon som oppofrelse
a. Innledning
b. Ikke vilkår om verdireduksjon det enkelte år
c. Verdireduksjonsvilkåret og vedlikeholdsfradraget
d. Nærmere om fysiske gjenstander
(1) Slit eller elde
(2) Grunnen
(3) Anlegg på grunnen
(4) Bygninger
(5) Forekomster
(6) Løsøre
e. Nærmere om finansgjenstander
f. Nærmere om immaterielle gjenstander
7.3.5 Annen oppofrelse; avståelse og tap
7.4 Tilknytningsvilkåret
7.4.1 Innledning
7.4.2 Tilknytningsvilkårets innhold
a. Hva slags type tilknytning? Formål og andre tilknytningskriterier
b. Krav om økt eller sikret inntekt?
c. Krav om hensiktsmessig eller egnet kostnad?
d. Aktuell eller nær forestående inntekt?
e. Flere formål
(1) Innledning
(2) Formålene refererer seg til forskjellige deler av kostnaden
(3) To (eller flere) formål refererer seg til én og samme kostnad
(4) Særlig om reisekostnader
(5) Kostnader som er «nødvendige» både privat og for inntektsskaping
f. Ulovlige eller uetiske kostnader
g. Andre sammenhenger som tilknytningskriterium
7.4.3 Fortsettelse: Kostnader som gjelder selve inntektskilden
a. Problemstilling
b. Utdannelseskostnader
c. Prosesskostnader
d. Kostnader til stiftelse av aksjeselskap og til utvidelse av aksjekapital
7.5 Særlig om gjeldsrenter og andre finanskostnader
7.5.1 Hovedregel: Alltid fradragsrett
7.5.2 Rentebegrepet
a. Vederlag for kredittytelse
b. Gjeld
c. Ytelse til långiveren
d. Skattyterens gjeld
7.5.3 Ikke aktiveringsplikt for byggelånsrenter
7.5.4 Unntak fra fradragsretten
7.6 Minstefradrag
7.6.1 Innledning, begrunnelse
7.6.2 Beregning av minstefradrag
7.6.3 Fradragsposter som minstefradraget trer i stedet for
7.7 Verdsettelse av fradragsposter
7.8 Noen typiske fradragsposter
7.9 Andre fradrag
7.9.1 Innledning
7.9.2 Pensjonspremier o.l.
7.9.3 Visse foreningskontingenter
7.9.4 Kostnader til forskning og opplæring
7.9.5 Foreldrefradrag
7.9.6 Underholdsbidrag
7.9.7 Aksjeinnskudd i oppstartsselskap
7.9.8 Særfradrag
7.9.9 Særskilt fradrag i barns inntekt
7.9.10 Fisker-, sjøfolk- og jordbruksfradrag o.l.
7.9.11 Gaver til frivillige organisasjoner
7.10 Underskudd; i hvilke inntekter kan kostnader fradras?
7.11 Unntak
7.12 Tilordning av fradragsposter
7.13 Internasjonalt
8 Kapitalgevinster og -tap: vilkår for skatteplikt og fradragsrett
8.1 Innledning
8.2 Litt historikk
8.3 Hovedregler: Skatteplikt for gevinster, fradragsrett for tap
8.4 Unntak: innledning
8.5 Unntak: realobjekter
8.5.1 Innbo o.l.
8.5.2 Egen bolig
a. Hovedregel
b. Boligeiendom
c. Vilkår om selgers eiertid
d. Begrepet egen bolig; bruksvilkåret
(1) Brukens lengde og tiden for bruk
(2) Brukens intensitet
(3) Brukens omfang
8.5.3 Andel i boligselskap; obligasjon med tilhørende borett
8.5.4 Fritidseiendom
8.5.5 Alminnelig gårdsbruk og skogbruk, familieoverdragelser
8.5.6 Unntak fra unntak: tomter, forekomster, bruksrettsstiftelse
a. Innledning
b. Tomter
c. Forekomster
d. Bruksrettigheter
8.6 Unntak: finansobjekter
8.6.1 Innledning
8.6.2 Aksjer o.l.
8.6.3 Fordringer
8.6.4 Betalingsmidler i utenlandsk valuta
8.7 Innvinning av kapitalgevinst/pådragelse av tap
8.7.1 Realisasjon
a. Innledning: Realisasjon og andre kriterier
b. Realisasjonsbegrepets innhold
(1) Generelt
(2) Relevante former for overføring eller opphør av eierstilling
(3) Vederlag
(4) Er eiendomsretten overført?
(5) Tidspunkt for realisasjon
(6) Ett eller flere subjekter
8.7.2 Rettighetsstiftelse
8.7.3 Uttak
a. Innledning
b. Generelle vilkår
c. Tilleggsvilkår for uttak fra enkeltpersonforetak og sameie
d. Unntak
e. Rettsvirkningen
8.7.4 Andre innvinningsregler
8.8 Grensen mellom kapitalgevinst og annen kapitalinntekt
8.8.1 Innledning
8.8.2 Renteelement i kjøpesum ved kredittsalg
8.8.3 Renter stipulert som verdistigning
8.8.4 Salg med «vedhengende frukter»
8.8.5 Forekomster, skog
8.8.6 Bruksrettsstiftelser
8.9 Internasjonale spørsmål
9 Kapitalgevinster og -tap: beregning
9.1 Innledning
9.2 Utgangsverdi
9.2.1 Hovedregelen: Verdien av vederlaget
9.2.2 Unntak
a. Uttak
b. Pensjon som vederlag
9.3 Inngangsverdi
9.3.1 Innledning
9.3.2 Den alminnelige regel: Kostpris
9.3.3 Presiseringer og unntak
a. Vederlagsfrie erverv; arv og gave
b. Erverv med skattefrie midler
c. Verdier som fradras på annen måte
d. Verdier som skattlegges hos skattyteren
9.3.4 Forhøyelse av inngangsverdi
9.3.5 Nedsettelse av inngangsverdi
9.3.6 Hvilket erverv er avgjørende?
9.3.7 Gjenstanden realiseres i en annen form enn den er ervervet; bruksrettsstiftelse
10 Aksjeutbytte og aksjegevinster
10.1 Innledning
10.2 Fysisk person som aksjonær: Aksjonærmodellen
10.2.1 Skatteplikt for aksjeutbytte; utbyttebegrepet
10.2.2 Skjerming
a. Innledning
b. Vilkår for skjerming
c. Beregning og utnyttelse av skjerming
10.2.3 Lån til selskap
10.2.4 Aksjegevinster
a. Hovedregler
b. Aksjesparekonto
10.2.5 Hvilken aksje er solgt?
10.3 Aksjeselskap som aksjonær: Fritaksmetoden
10.3.1 Hovedregel
10.3.2 Unntak: Treprosentregelen
10.3.3 Unntak: Visse internasjonale forhold
11 Tidfesting
11.1 Innledning – tidfestingsreglenes funksjon
11.2 Inntektsperioden
11.3 Generelt om tidfestingsprinsipper
11.4 Nominell hovedregel: «fordelen tilflyter»
11.5 Hovedregelen ellers: Realisasjonsprinsippet
11.5.1 Innledning
11.5.2 Inntektsposter
11.5.3 Kostnader
11.6 Unntak: Kontantprinsippet for arbeidsinntekter o.l.
11.6.1 Anvendelsesområde
11.6.2 Innhold
11.7 Varer og varelager
11.7.1 Tidfesting av vederlag ved varesalg
11.7.2 Hovedspørsmålet: Tidfesting av varekostnadene
11.7.3 Aktiveringspliktens omfang
11.7.4 Individualisering av varer
11.8 Anleggsgjenstander: Avskrivning og gevinsttidfesting
11.8.1 Innledning
11.8.2 Totalt avskrivbart beløp
11.8.3 De årlige avskrivningene; gevinsttidfesting for saldogjenstander
a. Avskrivningsprinsipper; alminnelige forklaringer
b. Avskrivningsperioden
c. Avskrivningsgrupper og avskrivningssatser
d. Avskrivningsgrunnlag og gevinsttidfesting
(1) Utgangspunkt
(2) Anskaffelser: tillegg i saldo
(3) Realisasjon: fradrag i saldo; føring på gevinst- og tapskonto
11.9 Gevinsttidfesting i virksomhet utenfor saldosystemet
11.10 Betinget skattefritak ved ufrivillig realisasjon og lignende ordninger
11.10.1 Ufrivillig realisasjon – innledning
11.10.2 Vilkår for betinget skattefritak ved ufrivillig realisasjon
a. Hva er ufrivillig realisasjon?
b. For hvilke gjenstander gjelder ordningen?
c. Vilkår om reinvestering
11.10.3 Virkning av at vilkår ikke oppfylles
11.10.4 Betinget skattefritak ved makeskifte med det offentlige
11.10.5 Betinget skattefritak ved innløsning av festet tomt
11.11 Tap på fordringer
11.11.1 Innledning
11.11.2 Kundefordringer
11.11.3 Endelig konstatert tap på fordringer
11.12 Frem- og tilbakeføring av underskudd
11.12.1 Innledning
11.12.2 Fremføring av underskudd
11.12.3 Tilbakeføring av underskudd
DEL 5 BEREGNINGSGRUNNLAGET: PERSONINNTEKT
12 Innledning
13 Personinntekt av lønn, pensjon o.l.
13.1 Innledning
13.2 Nærmere om lønnsinntekt o.l.
13.2.1 Bestemmelsens rekkevidde
13.2.2 Særlig om naturalinntekter og utgiftsgodtgjørelser
13.2.3 Grensen mellom arbeidsinntekt og virksomhetsinntekt
13.2.4 Grensen mellom arbeidsinntekt og kapitalinntekt
13.3 Pensjoner, føderåd, ytelser fra folketrygden osv.
14 Personinntekt i enkeltpersonforetak
14.1 Innledning
14.2 Foretaksmodellen
14.2.1 Innledning
14.2.2 Utgangspunkt: Alminnelig inntekt i virksomhet
14.2.3 Visse kapitalutgifter skal legges til
14.2.4 Visse kapitalinntekter skal trekkes ut
14.2.5 Skjerming
14.2.6 Negativ personinntekt
14.3 Grensen mellom virksomhetsinntekt og kapitalinntekt
DEL 6 SPESIELLE SKATTESUBJEKTER
15 Selskaper og selskapsdeltakere
15.1 Aksjeselskaper og aksjonærer
15.1.1 Innledning
15.1.2 Stiftelse av aksjeselskap
a. Alminnelige regler
b. Særlig om «omdanning» til aksjeselskap
15.1.3 Konsernbeskatning
a. Innledning; tilordningsspørsmål; internprising
b. Konsernbidrag
c. Overføring av eiendeler mv. mellom konsernselskaper
15.1.4 Oppløsning av aksjeselskap
15.1.5 Fusjon (sammenslutning) og fisjon (oppdeling) av aksjeselskap
15.2 Ansvarlige selskaper og kommandittselskaper og deltakere i slike
15.2.1 Innledning
15.2.2 Deltakerfastsettelse etter nettometode
15.2.3 Nærmere om salg av andel
15.2.4 Tillegg i alminnelig inntekt ved utdeling til personlige skattytere: Deltakermodellen
15.2.5 Aksjeselskaper som selskapsdeltakere
16 Familiemedlemmer
16.1 Innledning
16.2 Sambeskatning av ektefeller
16.2.1 Hovedregler, funksjoner, historikk
16.2.2 Fastsetting av inntekt for ektefeller under ett og særskilt
16.3 Barns inntekter
16.3.1 Hovedregler, funksjoner, historikk
16.3.2 Særskilt skattlegging av barns arbeidsinntekt
16.3.3 Særskilt skattlegging av engangserstatninger og lignende
16.4 Litt om barn og inntektsberegningen
16.5 Skatteregler om forsørgelse av barn
17 Arvelater, dødsbo, gjenlevende ektefelle, arvinger
17.1 Innledning
17.2 Arvelater
17.3 Suksessorene
17.3.1 Hvem er avdødes skatterettslige suksessor?
17.3.2 Inntektsberegningen hos suksessorene: kontinuitetsprinsippet
17.4 Sambeskatning av arvelater og suksessor i dødsåret
18 Konkurs- og administrasjonsboer og debitor
18.1 Konkurs- og administrasjonsboer
18.2 Debitors stilling
19 Stiftelser og foreninger; skattefrie institusjoner
19.1 Stiftelser og foreninger som skattesubjekt
19.2 Skattefrie institusjoner
19.2.1 Innledning
19.2.2 Vilkår for skattefrihet
a. Innledning
b. Hvordan bestemmes institusjonens formål?
c. Hvilke formål er ikke-ervervsmessige?
d. Helhetsvurdering
19.2.3 Begrenset skatteplikt for skattefrie institusjoner
a. Innledning
b. Økonomisk virksomhet
c. Utleie av fast eiendom
d. Inntektsberegningen
19.3 Utdelinger fra stiftelser og foreninger
Kontrollspørsmål
Noen ordforklaringer
Skjematisk oversikt over forholdet mellom viktige begrep og problemstillinger i inntektsskatteretten
Forkortelser
Litteraturfortegnelse
Domsregister
Lov- og forskriftsregister
Stikkordregister
Søk i denne boken
Du må være logget inn for å få tilgang til dette innholdet
Logg inn
Kjøp abonnement
Få prøvetilgang