Lover og lovkommentarer
Faglitteratur
Tidsskrifter
Forfattere
Maler
Søk
Kjøp abonnement
Logg inn
Meny
Meny
Tilbake
Hjem
Faglitteratur
Skattesvik
Søk i denne boken
Innhold
Søk
Åpne alle kapitler
Forord
Kapittel 1 innledning
1.1 Om skattesvik
1.2 Tema for denne boka
1.3 Begrepsbruk
Kapittel 2 straffelovens bestemmelser om skattesvik
2.1 Generelt
2.2 Historikk
2.2.1 Bakgrunn
2.2.2 Formues- og inntektsskatt etter skatteloven
2.2.3 Folketrygdavgiftene
2.2.4 Petroleumsskatt
2.2.5 Artistskatt og Svalbard-skatt
2.2.6 Merverdiavgift
2.2.7 Særavgifter
2.3 Virkeområde
2.3.1 Saklig virkeområde
2.3.2 Virkeområde i tid
2.4 Personkretsen straffebudene rammer
2.4.1 Den skattepliktiges opplysningssvikt
2.4.2 Personer som likestilles med den skattepliktige
2.5 Mottaker av opplysningene
2.6 Når opplysningsplikt kan forekomme
2.6.1 Utgangspunktet
2.6.2 Opplysninger som skal gis ukrevet
2.6.2.1 Skattemeldinger med vedlegg
2.6.2.2 Forhåndsutfylt skattemelding
2.6.2.3 Fullstendig opplysningssvikt
2.6.3 Opplysningsplikt ved kontroll
2.6.4 Opplysningsplikt om feil?
2.7 Innholdet i opplysningsplikten
2.7.1 Utgangspunktet
2.7.2 Faktiske forhold, ikke skatteregler
2.7.3 Prejudisielle rettsforhold
2.7.4 Formålet med en transaksjon
2.7.5 Opplysninger om internpris
2.7.6 Opplysninger gitt ved kontroll
2.8 Ufullstendige opplysninger og skattemyndighetenes undersøkelsesplikt
2.8.1 Skattemyndighetenes undersøkelsesplikt
2.8.2 Skatteforvaltningsloven § 8-1 skjerper ikke den alminnelige opplysningsplikten
2.8.3 Vilkår om tilstrekkelig grunnlag til å ta opp skattespørsmålet
2.9 Lik vurdering av opplysningsplikten uavhengig av sammenhengen?
2.10 Betydningen av aktsomhets- og lojalitetsplikten
2.11 Opplysningssvikten må kunne medføre skattemessige fordeler
2.11.1 Utgangspunktet
2.11.2 Skattemessige fordeler for andre omfattes ikke
2.11.3 Sammenheng mellom skatteplikt og opplysningsplikt
2.11.4 Skattemessige fordeler i andre år / terminer
2.11.5 Tidfestingsfeil
2.11.6 Tidspunktet for vurderingen
2.11.7 Opplysningssvikten må muliggjøre en skattebesparelse
2.11.8 Vedtak om skatteplikt er ikke nødvendig
2.12 Gjennomskjæringstilfeller
2.13 Betydningen av selvinkrimineringsvernet
2.13.1 Om vernet
2.13.2 Når vernet inntrer
2.13.3 Betydningen av vernet
2.14 Betalingsmislighold er ikke straffbart
2.15 Grensen mellom forsøk og fullbyrdet skattesvik
2.16 Subjektiv skyld
2.16.1 Forsettlig eller grovt uaktsom opplysningssvikt
2.16.1.1 Generelt
2.16.1.2 Forsett
2.16.1.3 Grov uaktsomhet
2.16.2 Simpel uaktsomhet om de skatterettslige fordelene
2.16.3 Forholdet til straffeloven § 26 om rettsuvitenhet
2.16.4 Subjektiv skyld ved bruk av medhjelpere
2.16.5 Subjektiv skyld og foretak
2.17 Grovt skattesvik
2.17.1 Generelt
2.17.2 Størrelsen på det unndratte beløpet
2.17.3 Øvrige momenter
2.17.4 Flere overtredelser kan ses i sammenheng
2.17.5 Skyldkravet
2.18 Strafferammer og straffutmåling
2.18.1 Forsettlig skattesvik
2.18.2 Forsettlig grovt skattesvik
2.18.3 Grovt uaktsomt skattesvik
2.18.4 Grovt uaktsomt grovt skattesvik
2.18.5 Utmåling av bot
2.18.5.1 Bot er eneste straffereaksjon
2.18.5.2 Bot idømmes sammen med fengsel
2.18.5.3 Bøtenivå overfor foretak
2.18.6 Straffutmålingsutsettelse ved skatteamnesti
2.19 Likebehandlingsprinsipp?
2.20 Foreldelse av straffansvar
2.20.1 Fristens lengde
2.20.2 Fristens utgangspunkt
2.20.3 Sammenhengende forhold
2.20.4 Fristavbrudd
2.21 Bevis og beviskrav
2.22 Anmeldelsespraksis
2.23 Tilleggsskatt som alternativ til straffesak
2.24 Forbudet mot gjentatt straffeforfølgning
2.25 Tvangsmulkt ved opplysningssvikt
Kapittel 3 medvirkning til skattesvik
3.1 Generelt
3.2 Medvirkningsansvarets rekkevidde
3.2.1 Utgangspunktet
3.2.2 Bistand som direkte gjelder opplysningssvikten
3.2.3 Feil i bokføring og årsregnskap, herunder uriktig dokumentasjon / fiktiv fakturering
3.2.4 Kontraktsparter, herunder privates kjøp av tjenester svart
3.2.5 Svart betaling av lønnsytelser
3.2.6 Skatterådgivning og -planlegging
3.2.7 Mangelfull revisjon
3.2.8 Medvirkeransvar i konsernstrukturer
3.2.9 Underordnede ansatte
3.2.10 Rekker medvirkningsansvaret langt nok?
3.3 Subjektiv skyld
3.4 Strafferammer og straffutmåling
3.4.1 Generelt
3.4.2 Profesjonelle rådgivere
3.4.3 Privates kjøp av tjenester svart
3.4.4 Skatteamnesti
3.5 Foreldelse av straffansvar
3.6 Anmeldelsespraksis
Kapittel 4 utferdigelse av uriktig dokument – straffeloven § 365
4.1 Generelt
4.2 Type dokumenter som omfattes
4.3 Dokumentet må være «uriktig»
4.4 Dokumentet må være egnet til å gi skattemessige fordeler
4.5 Forholdet til straffeloven §§ 378 til 380 jf. § 15
4.6 Subjektiv skyld
4.7 Strafferammer og straffutmåling
4.8 Foreldelse av straffansvar
4.9 Anmeldelsespraksis
Kapittel 5 straffebestemmelsene i skatteforvaltningsloven
5.1 Generelt
5.2 Tredjeparts opplysningssvikt, § 14-12
5.2.1 Objektive vilkår for straffansvar
5.2.2 Subjektiv skyld
5.2.3 Strafferammer og straffutmåling
5.2.4 Anmeldelsespraksis
5.2.5 Administrative sanksjoner
5.3 Unnlatt medvirkning til kontroll hos den opplysningspliktige, § 14-13
5.3.1 Generelt
5.3.2 Kontroller i private hjem
5.3.3 Plikt til å være til stede og gi veiledning
5.3.4 Plikt til å gi tilgang for speilkopiering mv.
5.3.5 Muntlige opplysninger
5.3.6 Oppfordring om å gi opplysninger
5.3.7 Forholdet til selvinkrimineringsvernet
5.3.8 Politiets bistandsplikt
5.3.9 Subjektiv skyld
5.3.10 Strafferammer og straffutmåling
5.3.11 Anmeldelsespraksis
5.3.12 Administrative sanksjoner
Kapittel 6 straffebestemmelsene i skattebetalingsloven
6.1 Generelt
6.2 Manglende forskuddstrekk, § 18-1
6.2.1 Om bestemmelsen
6.2.2 Skillet mellom pengemangelstilfeller og underslag
6.2.3 Personkretsen straffebudet rammer
6.2.4 Subjektiv skyld
6.2.5 Strafferammer og straffutmåling
6.2.6 Foreldelse av straffansvar
6.3 Opplysningssvikt i forbindelse med innkrevingen, § 18-2 første ledd
6.4 Uriktige opplysninger for øvrig, § 18-2 andre ledd
6.5 Unnlatt medvirkning til kontroll, § 18-2 tredje ledd
6.6 Anmeldelsespraksis og administrative sanksjoner
Kapittel 7 skatteetatens rolle i straffesaker
7.1 Innhenting av opplysninger – bevissikring m.m.
7.2 Samarbeid i straffesaker
7.2.1 Samarbeidsavtalen mellom politi/påtalemyndighet og skatteetaten
7.2.2 Tilstedeværelse fra skattemyndighetene under hoved- og ankeforhandling
7.2.3 Håndtering av krav om erstatning for tapt skatt
7.2.4 Politiet og påtalemyndighetens objektivitetsplikt
7.3 Utveksling av opplysninger
7.4 Innsyn i opplysninger som utveksles
Kapittel 8 inndragning av skattebesparelser
8.1 Unndratt skatt er utbytte
8.2 Reduksjon for skatte- og erstatningskrav
8.3 Beregning av størrelsen av utbyttet
8.4 Hvem utbyttet kan inndras overfor
8.5 Foreldelse av inndragningskrav
Kapittel 9 krav om erstatning for tapte skattekrav
9.1 Generelt
9.2 Ansvarsgrunnlag og ansvarssubjekt
9.2.1 Utgangspunktet
9.2.2 Ansatte/tillitsvalgte hos den skattepliktige/arbeidsgiver
9.2.3 Profesjonelle rådgivere
9.3 Økonomisk tap
9.3.1 Generelt
9.3.2 Beregning av tapet ved unnlatt forskuddstrekk
9.4 Adekvat årsakssammenheng
9.5 Beviskrav
9.6 Foreldelse av erstatningsansvar
9.6.1 Reglene i foreldelsesloven gjelder
9.6.2 Fristens starttidspunkt
9.7 Renter
9.8 Lemping
9.9 Erstatningskrav i straffesaker
9.9.1 Begrensningen i straffeprosessloven § 3
9.9.2 Mangelfull saksforberedelse
Litteratur
Domsregister
Stikkordregister
Søk i denne boken
Du må være logget inn for å få tilgang til dette innholdet
Logg inn
Kjøp abonnement
Få prøvetilgang