Lover og lovkommentarer
Faglitteratur
Tidsskrifter
Forfattere
Maler
Søk
Kjøp abonnement
Logg inn
Meny
Meny
Tilbake
Hjem
Faglitteratur
Bedrift, selskap og skatt
Søk i denne boken
Innhold
Søk
Åpne alle kapitler
Forord
Innholdsfortegnelse
I Innledning
1 Emnet
1.1 Opplegg og avgrensning
1.2 Kort om inntektsskattens struktur
1.3 Skatterettslig betydning av at det foreligger virksomhet
2 Rettskilder
2.1 Hovedpunkter i skatterettens metodelære
2.2 Internasjonale problemstillinger og rettskilder
2.2.1 Internasjonal dobbeltbeskatning
2.2.2 Internasjonal skatteplanlegging
2.2.3 Diskriminering og restriksjon; EØS-avtalen
2.2.4 Annet internasjonalt regelverk
2.3 Omgåelsesregler
II Alminnelig bedriftsbeskatning
3 Tidfesting
3.1 Innledning
3.2 Realisasjonsprinsippet for inntekter og kostnader
3.2.1 Hovedregelen og noen unntak
3.2.2 Tidfesting av inntekter
3.2.2.1 Generelt
3.2.2.2 Gjensidig bebyrdende avtaler – engangsytelser
3.2.2.3 Gjensidig bebyrdende avtaler – løpende ytelser
3.2.2.4 Ensidige rettsforhold – ytelser som ikke er betinget av vederlag
3.2.2.5 Ensidige rettsforhold – erstatningskrav
3.2.3 Tidfesting av kostnader
3.3 Midlertidige forskjeller og utsatt skatt
3.3.1 Innledning
3.3.2 Noen typiske forskjeller mellom skattemessig og regnskapsmessig tidfesting
3.3.3 Regnskapsmessig presentasjon av forskjeller mellom regnskapsmessig og skattemessig tidfesting
4 Varer og varelager
4.1 Allment om varelagerreglene
4.2 Varebegrepet
4.3 Tidfesting av utgangsverdien
4.4 Beregning og tidfesting av varekostnadene
4.4.1 Innledning
4.4.2 Hvilke gjenstander ligger på lager ved årets slutt?
4.4.3 Aktiveringspliktens omfang
4.4.4 Fradrag for nedskrivning normalt avskåret
4.5 Særlig om tilvirkningskontrakter
5 Aktivering, avskrivning, avståelse
5.1 Innledning
5.2 Aktiveringsplikt
5.2.1 Utgangspunkt
5.2.2 Kostnader til anskaffelse av eiendeler
5.2.3 Andre kostnader knyttet til eiendeler
5.2.4 Kostnader knyttet til fremtidige ytelser
5.2.5 Usikkerhet om varig verdi
5.2.6 Finanskostnader
5.2.7 Unntak for uvarige og ubetydelige driftsmidler
5.2.8 Særlig om fradrag for vedlikehold
5.2.9 Særlig om grensen mot nyanskaffelser
5.3 Avskrivninger: Innledning
5.4 Vilkår for avskrivningsrett
5.4.1 Avskrivninger som kostnadsfradrag
5.4.1.1 Tilknytningsvilkåret: Begrepet driftsmiddel
5.4.1.2 Oppofrelsesvilkåret: Verdireduksjon
5.4.2 Fysiske gjenstander
5.4.2.1 Alminnelig regel
5.4.2.2 Boligeiendommer
5.4.2.3 Grunnarealer; anlegg på grunn
5.4.2.4 Kunstgjenstander
5.4.2.5 Dyr
5.4.2.6 Forekomster
5.4.3 Finansgjenstander
5.4.4 Immaterielle gjenstander
5.4.5 Tidsbegrenset eiendomsrett; gjenstander undergitt hjemfallsrett o.l.
5.4.6 Subjektive vilkår for avskrivningsrett
5.5 Avskrivbart beløp
5.5.1 Hovedregelen: Historisk kostpris
5.5.2 Fastsetting av historisk kostpris
5.5.2.1 Kjøp
5.5.2.2 Produksjon
5.5.2.3 Vederlagsfrie erverv
5.5.3 Inntak
5.5.4 Pensjon som vederlag
5.5.5 Nedskrivninger
5.6 De årlige avskrivningene. Gevinster og tap
5.6.1 Innledning
5.6.2 Avskrivningsgrupper og avskrivningssatser
5.6.2.1 Innledning; hva er ett driftsmiddel?
5.6.2.2 Gruppe a: Kontormaskiner o.l.
5.6.2.3 Gruppe b: Ervervet forretningsverdi
5.6.2.4 Gruppe c: Lastebiler, busser, varebiler, drosjer mv.
5.6.2.5 Gruppe d: Driftsløsøre ellers (maskiner, inventar mv.)
5.6.2.6 Gruppe e: Skip mv.
5.6.2.7 Gruppe f: Fly, helikopter
5.6.2.8 Gruppe g: Visse anlegg i kraftforetak mv.
5.6.2.9 Gruppe h: Bygg og anlegg
5.6.2.10 Gruppe i: Forretningsbygg
5.6.2.11 Gruppe j: Fast teknisk installasjon i bygninger
5.6.3 Avskrivningsperiode
5.6.3.1 Når avskrivning kan begynne
5.6.3.2 Hvor lenge avskrivningene pågår
5.6.4 Avskrivningsgrunnlag; tidfesting av gevinster og tap
5.6.4.1 Fra avskrivningsgruppe til saldo
5.6.4.2 Saldo ved årets slutt; tidfesting av gevinster og tap
a. Utgangspunkt: Saldo etter foregående års avskrivninger
b. Tillegg for nyanskaffelser
c. Særregel for egen bolig i kombinerte bygg
d. Realisasjon av gjenstander
(1) Avskrivningsgruppe e til i: Gevinst- og tapskonto
(2) Avskrivningsgruppe a til d og j: Nedskrivning på saldo
e. Andre begivenheter enn realisasjon: Uttak, gave og arv
f. Særlig om oppløsning av selskap og opphør av virksomhet
5.7 Årlige avskrivninger på annet enn saldogjenstander
5.7.1 Forekomster
5.7.2 Immaterielle gjenstander
5.7.3 Tidsbegrenset eiendomsrett; gjenstander undergitt hjemfallsrett o.l.
5.8 Gevinster og tap på annet enn saldogjenstander
5.9 Betinget skattefritak ved ufrivillig realisasjon
6 Uttak
6.1 Innledning
6.2 Generelle vilkår for uttaksbeskatning
6.3 Tilleggsvilkår for uttak fra enkeltpersonforetak og sameie
6.4 Unntak for generasjonsskifter
6.5 Skattesubjekt ved uttak
6.6 Inntektsberegningen
6.7 Tidfesting av fordel ved uttak
6.8 Kan det kreves fradrag for tap ved uttak?
7 Underskudd
7.1 Innledning
7.2 Fradrag for inntektsårets underskudd
7.2.1 Samordning av resultat fra flere inntektskilder
7.2.1.1 Hovedregel
7.2.1.2 Begrensning i retten til underskuddsoverføring
7.2.1.3 Særlig om utenlandsforhold
7.2.2 Fradrag for underskudd hos andre skattesubjekter
7.3 Fradrag for underskudd i et annet år – fremføring og tilbakeføring
7.3.1 Fremføring av eget underskudd
7.3.2 Overtakelse og fremføring av andres underskudd
7.3.3 Avskjæring av fremføringsadgangen
7.3.3.1 Offentlig akkord – underhåndsakkord – gjeldsettergivelse
7.3.3.2 Konkurs
7.3.3.3 Avskjæring av underskudd for filial av utenlandsk selskap
7.3.3.4 Avskjæring av underskudd ved eierendring m.m.
7.3.4 Tilbakeføring av underskudd
8 Fordringer
8.1 Innledning
8.2 Beskatningen av ordinære fordringer
8.2.1 Beskatning av kreditor for avkastning
8.2.2 Kreditors gevinster og tap
8.2.2.1 Allment
8.2.2.2 Særlig om mengdegjeldsbrev
8.2.2.3 Andre fordringer enn mengdegjeldsbrev
8.2.3 Debitors skattemessige stilling
8.3 Tidfesting av fradrag for tap på utestående fordringer
8.3.1 Problemstilling
8.3.2 Tidspunktet for fradragsrett – alminnelige regler for fordringer
8.3.3 Særlig om kundefordringer
8.3.4 Særregler for finansinstitusjoner
8.4 Obligasjoner som skal innfris til et annet beløp enn utstedelseskursen
8.4.1 Utstedelse av obligasjoner til under- eller overkurs
8.4.2 Skatteplikt og fradragsrett for renteelementet som ligger i under- eller overkursen
8.4.3 Tidfesting
8.4.3.1 Mengdegjeldsbrev utstedt med over- eller underkurs 1. januar 2014 eller senere
8.4.3.2 Andre gjeldsbrev
8.5 Konvertible lån og lån med tilknyttede utstedelsesretter
8.5.1 Selskapsrettslige utgangspunkt
8.5.2 Skattemessig behandling – integrert beskatning eller dekomponering
8.6 Indeksobligasjoner mv.
8.7 Instrumenter i grenseland mellom pengekrav og selskapsandel
8.8 Avskjæring av fradragsrett for tap på fordring mellom nærstående
8.8.1 Innledning
8.8.2 Vilkår knyttet til kreditor og debitor
8.8.2.1 Vilkår knyttet til kreditorselskapet
8.8.2.2 Vilkår knyttet til debitorselskapet
8.8.3 Kravet om at kreditor- og debitorselskapet må være nærstående
8.8.4 Hvilke typer fordringer som er omfattet av og unntatt fra tapsavskjæringsregelen
8.8.4.1 Utgangspunkt
8.8.4.2 Unntak for kundefordringer
8.8.4.3 Unntak for fordring hvor verdien tidligere har vært regnet som skattepliktig inntekt eller har inngått i et gevinst- eller tapsoppgjør
8.8.4.4 Unntak for fusjons- og fisjonsfordring
8.8.4.5 Finansielle institusjoners tap på utlån
9 Derivater
9.1 Innledning
9.2 Finansielle opsjoner
9.2.1 Innledning
9.2.2 Begrepet finansiell opsjon
9.2.3 Skatteplikt og fradragsrett
9.2.4 Beregning av gevinst og tap
9.2.4.1 Innledning
9.2.4.2 Innehavers stilling
9.2.4.3 Utsteders stilling
9.2.5 Tidfesting
9.2.6 Transaksjonskostnader og andre kostnader
9.2.7 Utgangsverdi/anskaffelsesverdi på underliggende objekt
9.3 Andre derivater enn finansielle opsjoner
9.3.1 Innledning
9.3.2 Er derivater selvstendige skatteobjekter?
9.3.3 Beskatning separat fra det underliggende objekt
9.3.3.1 Innledning
9.3.3.2 Avkastning/kostnad eller gevinst/tap?
9.3.3.3 Skatteplikt/fradragsrett i virksomhet
9.3.3.4 Skatteplikt/fradragsrett utenfor virksomhet
9.3.3.5 Tidfesting
9.3.3.6 Gevinstberegning av det underliggende objekt
9.3.3.7 Ikke-finansielle opsjoner
9.3.3.8 Utstedelsesretter
9.3.3.9 Terminkontrakter
9.3.3.10 Swapavtaler
9.3.4 Beskatning integrert med det underliggende objekt
9.3.4.1 Skatteplikt og fradragsrett
9.3.4.2 Tidfesting
9.4 Sikring
9.5 Fritaksmetodens anvendelse på derivater
9.5.1 Derivatet omfattes av fritaksmetoden dersom det underliggende objekt omfattes
9.5.2 Derivater med eierandeler i utenlandske selskap som underliggende objekt
10 Valuta
10.1 Innledning
10.2 Noen hovedprinsipper
10.2.1 Sammenslåingsprinsippet
10.2.2 Omregning til norske kroner ved tidfesting
10.3 Erverv og salg av eiendeler (unntatt fordringer) i utenlandsk valuta
10.4 Valutagevinster og -tap på fordringer og gjeld
10.4.1 Generelt
10.4.2 Valutagevinster og -tap på fordringer og gjeld utenfor virksomhet
10.4.2.1 Omfanget av skatteplikten/fradragsretten
10.4.2.2 Innvinning og tidfesting av valutagevinst og -tap
a. Hovedregel: Innfrielse
b. Kreditorskifte – refinansiering – debitorskifte
c. Omveksling/omklassifisering til annen valuta
d. Lånet betales ikke ved forfall
e. Delvis innfrielse
f. Bankfordring mv. – identifikasjonsproblemer
g. Skattemotiverte salg
h. Fusjon mellom debitor og kreditor
10.4.3 Valutagevinster og -tap på fordringer og gjeld i virksomhet
10.4.3.1 Generelt
10.4.3.2 Tidfesting av urealisert gevinst og tap på langsiktige fordringer og gjeldsposter (portefølje- og reverseringsprinsippet)
a. Generelt
b. Praktisk gjennomføring: Omvurderingskonto
10.4.3.3 Tidfesting av urealisert gevinst og tap på kortsiktige fordringer og gjeldsposter (dagskursprinsippet)
10.5 Virksomhet med regnskap i utenlandsk valuta
10.5.1 Utgangspunkter
10.5.2 Modifisert transaksjonsmetode når skattyter fører regnskapet i funksjonell valuta
10.5.3 Nettoinntektsmetode når skattyter eier andel i utenlandsk selskap med deltakerfastsetting eller i NOKUS-selskap
10.5.4 Omregning ved inntreden i norsk beskatningsområde
10.5.4.1 Utenlandsk selskap blir skattepliktig til Norge
10.5.4.2 Inntreden i NOKUS-regimet
10.5.4.3 Overgang fra NOKUS-beskatning til beskatning av selskapet som skattemessig hjemmehørende i Norge
10.6 Valutasikring
III Aksjeselskaper og aksjonærer
11 Aksjeselskaper: Skattesubjekt, skattesatser og beregningsgrunnlag
11.1 Generelt
11.2 Finansskatt
12 Aksjeutbytte og aksjegevinster; personlige skattytere (aksjonærmodellen)
12.1 Innledning
12.1.1 Fra enkelbeskatning til aksjonærmodell
12.1.2 Selskapsrettslige regler om aksjeutbytte
12.1.3 Reglenes anvendelsesområde
12.2 Vilkår for skattlegging av aksjeutbytte; utbyttebegrepet
12.2.1 Skatteplikt og skattesats for aksjeutbytte
12.2.2 Utbyttebegrepet
12.2.2.1 Allment
12.2.2.2 Utdeling
12.2.2.3 Vederlagsfri overføring av verdier
12.2.2.4 Lån og sikkerhetsstillelse som aksjeutbytte
12.2.2.5 Tilbakebetaling av innbetalt kapital; utbetaling ved likvidasjon av selskap
12.2.2.6 Utdeling «fra selskap»
12.2.2.7 Utdeling «til aksjonær» eller dennes slektninger
12.2.3 Verdsettelse av aksjeutbytte
12.2.4 Tidspunktet for beskatning
12.2.5 Aksjonær bosatt i utlandet
12.3 Aksjegevinster og aksjetap
12.3.1 Vilkår for skatteplikt og fradragsrett
12.3.1.1 Hovedreglene
12.3.1.2 Hvilke verdipapirer omfattes?
12.3.1.3 Realisasjonsvilkåret
12.3.2 Tidfesting
12.3.3 Gevinst- og tapsberegning
12.4 Skjerming
12.4.1 Innledning
12.4.2 Vilkår for rett til skjerming
12.4.2.1 Subjekt for skjerming
12.4.2.2 Objekt for skjerming
12.4.2.3 Aksjeselskap i utlandet; aksjonær i utlandet
12.4.2.4 Vilkåret om at utbyttet må være lovlig utdelt
12.4.3 Beregning av skjerming
12.4.3.1 Skjermingsgrunnlag; alminnelige regler
12.4.3.2 Skjermingsgrunnlag; aksjer ervervet ved arv eller gave
12.4.3.3 Skjermingsrenten
12.4.4 Utnyttelse og tilordning av skjerming
12.5 Aksjesparekonto
12.6 Inntektstillegg for renter på lån til aksjeselskap
13 Aksjeutbytte og aksjegevinster; selskaper som aksjonærer (fritaksmetoden)
13.1 Innledning
13.2 Subjektsiden (selskaper som omfattes)
13.2.1 Selskapsformer
13.2.1.1 (Allmenn)aksjeselskap og lignende hjemmehørende i Norge
13.2.1.2 Utenlandske selskaper
13.2.1.3 Selskaper med deltakerfastsetting
13.2.1.4 NOKUS
13.2.2 Betydning av skattefritak for utenlandske subjekter
13.3 Objektsiden (inntekter som omfattes)
13.3.1 Inntektstyper
13.3.2 Krav om lovlig utdelt utbytte
13.3.3 Unntak for inntekter fra selskap i lavskatteland utenfor EØS
13.3.4 Krav til selskap i lavskatteland innenfor EØS
13.3.5 Unntak for porteføljeaksjer i selskap utenfor EØS
13.3.5.1 Allment
13.3.5.2 Aksjeutbytte
13.3.5.3 Realisasjonsgevinster
13.3.5.4 Realisasjonstap
13.3.6 Unntak for gevinst og tap på andeler i enkelte selskaper med deltakerfastsetting
13.3.7 Andre unntak
13.4 Inntektsføring av tre prosent av utbytte og utdeling
13.4.1 Norske forhold
13.4.2 Internasjonale forhold
14 Stiftelse av aksjeselskap og forhøyelse av aksjekapitalen
14.1 Innledning
14.2 Skattemessige konsekvenser for aksjonæren
14.2.1 Innledning
14.2.2 Innskudd i form av norske kroner
14.2.3 Innskudd i form av naturalia
14.2.3.1 Realisasjon av gevinst/tap
14.2.3.2 Gevinst- og tapsberegning
14.2.3.3 Tidfesting
14.2.3.4 Underskudd og andre skatteposisjoner
14.2.4 Særlig om innskudd ved motregning
14.2.5 Kapitalforhøyelse ved fondsemisjon
14.2.6 Skattemessig inngangsverdi på aksjene og skatteposisjonen innbetalt kapital
14.2.7 Valget mellom utstedelse av nye aksjer eller økning av pålydende
14.2.8 Fradragsrett for omkostninger
14.2.9 Fradragsrett for aksjeinnskudd i oppstartsselskap
14.3 Skattemessige konsekvenser for selskapet
14.3.1 Innskudd er ikke skattepliktig inntekt for selskapet
14.3.2 Fra hvilket tidspunkt er selskapet skattesubjekt?
14.3.3 Fordeling av resultat mellom innskyter og selskap
14.3.4 Skattemessig inngangsverdi på eiendelene
14.3.5 Fradragsrett for kostnader
14.3.6 Uegentlige kapitalinnskudd
15 Likvidasjon, kapitalnedsettelse og tilbakebetaling av innbetalt kapital
15.1 Innledning
15.2 Likvidasjonsreglenes anvendelsesområde
15.2.1 Selskapsrettslig eller skatterettslig likvidasjonsbegrep?
15.2.2 Selskapsrettslig likvidasjon medfører skatterettslig likvidasjon?
15.2.3 Skatterettslige likvidasjonsvirkninger uten selskapsrettslig likvidasjon?
15.2.4 Utenlandske selskaper – herunder NOKUS
15.3 Beskatning av selskapet ved likvidasjon
15.3.1 Generelt
15.3.2 Salg av selskapets aktiva eller naturalutdeling til aksjonærene
15.3.3 Oppgjør av skatteposisjoner
15.3.4 Særlig om utflyttingsskatt for selskaper
15.4 Beskatning av aksjonæren ved likvidasjon
15.4.1 Generelt
15.4.2 Innvinning av gevinst og pådragelse av tap
15.4.3 Gevinstberegning
15.4.4 Tidfesting av gevinst og tap
15.4.5 Beskatning av aksjonær ved utflytting av selskap
15.5 Skattespørsmål ved kapitalnedsettelse
15.5.1 Generelt
15.5.2 Kapitalnedsettelse med reduksjon av pålydende: Hva skal anses som skattemessig innbetalt kapital?
15.5.2.1 Innledning
15.5.2.2 Skatteposisjonen innbetalt kapital følger aksjen
15.5.2.3 Aksjekapital og overkurs som innbetalt kapital
15.5.2.4 Andre aksjonærtilskudd
15.5.2.5 Fondsemisjon
15.5.3 Gjennomføring av kapitalnedsettelse ved nedskrivning av aksjens pålydende
15.5.4 Kapitalnedsettelse ved innløsning av enkeltaksjer (partiell likvidasjon)
15.5.5 Nedsettelse av aksjekapitalen til null
16 Norsk-kontrollert utenlandsk selskap (NOKUS)
16.1 Innledning
16.2 Alternativer til NOKUS-beskatning
16.3 Hvilke selskaper, innretninger mv. som omfattes av NOKUS-reglene
16.4 Kravet om norsk kontroll
16.4.1 Generelt
16.4.2 Hvilke skattytere som anses som «norske»
16.4.3 Nærmere om kravet til «norsk kontroll»
16.4.3.1 Utgangspunkter
16.4.3.2 Norsk kontroll av aksjeselskap og likestilte sammenslutninger
16.4.3.3 Norsk kontroll av selvstendige innretninger eller formuesmasser
16.4.4 Hvilket tidspunkt er avgjørende for kravet til «kontroll»?
16.5 Hjemmehørende i lavskatteland
16.5.1 Hjemmehørende etter sktl. § 10-60
16.5.2 Lavskatteland – to tredjedelskravet
16.5.3 Listene over lavskatteland og ikke-lavskatteland
16.5.4 Særlig om holdingselskaper mv.
16.5.5 Særlig om rederibeskattede selskaper
16.6 Unntak for selskaper og innretninger i skatteavtaleland og innenfor EØS
16.6.1 Generelt
16.6.2 Skatteavtaleunntaket – selskap/innretning i skatteavtaleland
16.6.3 EØS-unntaket – selskap/innretning innenfor EØS
16.7 Skattepliktig inntekt
16.7.1 Omfanget av skatteplikten
16.7.2 Fastsetting av skattepliktig inntekt
16.8 Fremføringsrett for underskudd
16.9 Kildeskatt for norske deltakere i NOKUS
16.10 Kredit for skatt ilagt i utlandet
16.11 Skattlegging ved etablering og opphør av norsk kontroll
16.12 Utbytte- og gevinstbeskatning av norske deltakere i NOKUS
16.12.1 Utbytte- og gevinstbeskatning av selskapsdeltakere i NOKUS
16.12.2 Utbytte- og gevinstbeskatning av personlige deltakere i NOKUS
17 Kildeskatt på renter, royalty og visse leiebetalinger
17.1 Innledning
17.2 Skattesats, beregningsgrunnlag, tidfesting
17.3 Vilkår knyttet til skattyter (kreditor)
17.4 Vilkår knyttet til debitor
17.5 Vilkår knyttet til ytelsen
17.5.1 Renter
17.5.2 Royalty
17.5.3 Leiebetalinger
IV Konsernbeskatning
18 Generelt om konsernbeskatning
18.1 Innledning
18.2 Konsernbegrepet
18.3 Ulike modeller for konsernbeskatning
19 Konsernbidrag
19.1 Innledning
19.2 Selskapsrettslige spørsmål
19.3 Vilkår for rett til fradrag for konsernbidrag
19.3.1 Hvilke selskapstyper som omfattes
19.3.2 Vilkåret om norske selskaper eller norske filialer
19.3.2.1 Utgangspunkt – konsernbidrag kan bare gis mellom norske selskaper
19.3.2.2 Konsernbidrag til og fra norsk filial av utenlandsk selskap
19.3.2.3 Konsernbidrag til utenlandsk datterselskap etablert innenfor EØS
19.3.3 Vilkår om at selskapene må inngå i både aksjerettslig og skatterettslig konsern
19.3.3.1 Krav om mer enn 90 prosent eierskap
19.3.3.2 Hvilke selskapstyper kan inngå i et konsern?
19.3.3.3 Når må konsernkravet være oppfylt?
19.3.4 Konsernbidraget må være «lovlig» etter selskapsrettslige regler
19.3.5 Begrensningen til den «skattepliktige alminnelige inntekt» i det givende selskapet
19.3.6 Tidfesting av avgitt konsernbidrag
19.4 Skattemotiverte transaksjoner
19.5 Skatteplikt for mottakerselskapet
19.6 Særskilte begrensninger for petroleumsselskaper, rederiselskaper, livsforsikringsselskap og finansforetak
19.6.1 Petroleumsselskaper
19.6.2 Rederiselskaper
19.6.3 Livsforsikringsforetak og pensjonsforetak
19.6.4 Finansforetak
19.7 Regnskapsmessig behandling
19.8 Konsernbidragets form og betaling
19.9 Inntektsoverføring i konsern – konsernbidrag eller utbytte?
19.10 Endring av konsernbidrag
19.11 Ingen adgang til overføring av skatteposisjoner
19.12 Opplysningsplikt
20 Konserninterne overføringer
20.1 Innledning
20.2 Selskapsformer
20.2.1 Overføringer mellom norske selskaper
20.2.2 Grenseoverskridende overføringer
20.3 Konserntilknytning
20.3.1 Aksjerettslig og skatterettslig konsern
20.3.2 Når konsernkravet må være oppfylt og virkningen av etterfølgende konsernbrudd
20.4 Eiendeler mv.
20.5 Vederlag
20.6 Sikkerhetsstillelse
20.7 Skatteposisjoner
20.8 Opplysningsplikt
20.9 Dispensasjonsadgang
21 Begrensning av rentefradrag i konsern og mellom nærstående
21.1 Formålet bak og hovedtrekk ved rentebegrensningsregelen
21.2 Vilkår for fradragsbegrensning
21.2.1 Hovedregel; beregning av fradragsramme
21.2.2 Hva som skal anses som netto rentekostnader
21.2.2.1 Det alminnelige rentebegrepet som utgangspunkt
21.2.2.2 Særskilt regulering av rentebegrepet i sktl. § 6-41, 2. ledd
21.2.3 Subjektene som omfattes av rentebegrensningsregelen
21.2.3.1 Selskap og innretninger som er selvstendige skattesubjekter
21.2.3.2 Selskaper med deltakerfastsetting og NOKUS
21.2.3.3 Norsk filial av utenlandsk foretak mv.
21.2.3.4 Unntak for finansforetak
21.2.3.5 Petroleumsselskap
21.2.3.6 Rederibeskattede selskap
21.2.3.7 Kraftselskap
21.2.3.8 Samvirkeforetak
21.2.4 Selskapene som omfattes av konsernregelen
21.3 Egenkapitalbasert unntaksregel for selskap i konsern
21.3.1 To alternative unntak
21.3.2 Hva som skal anses som den norske delen av konsernet
21.3.3 Konsernregnskapet som grunnlag for anvendelse av unntaksregelen
21.3.4 Fastsetting av egenkapitalandel
21.3.4.1 Krav om tilsvarende regnskapsprinsipper som i konsernregnskapet
21.3.4.2 Krav til justeringer i selskapsregnskapet
21.3.4.3 Beregning av egenkapital i den norske delen av konsernet
21.4 Særlig om nærståenderegelen
21.4.1 Innledning – relevans ved siden av konsernregelen
21.4.2 Definisjon av nærstående
21.4.3 Eksterne lån som likestilles med lån fra nærstående
21.4.3.1 Innledning
21.4.3.2 Eksterne lån med sikkerhetsstillelse fra nærstående part
21.4.3.3 Andre eksterne lån hvor rentene blir ansett som interne
21.4.3.4 Virkning av at lånet anses som lån til nærstående
21.5 Kort om forholdet til omgåelsesregelen
21.6 Virkninger av at rentebegrensningsregelen kommer til anvendelse
21.6.1 Hvilke renter avskjæres?
21.6.1.1 Konsernregelen
21.6.1.2 Nærståenderegelen
21.6.2 Gjennomføring av fradragsavskjæring og fremføring av avskårede renter
V Selskaper med deltakerfastsetting og deltakere
22 Deltakere i ansvarlige selskaper, kommandittselskaper mv.
22.1 Innledning
22.2 Anvendelsesområdet for sktl. §§ 10-40 til 10-49
22.3 Fastsetting etter en nettometode
22.3.1 Generelt om nettofastsetting
22.3.2 Særlige spørsmål knyttet til fastsetting av alminnelig inntekt
22.3.2.1 Særlig om aksjeinntekter som innvinnes gjennom selskap med deltakerfastsetting
22.3.2.2 Særlig om gjeldsrentefordeling
22.3.2.3 Fordeling av nettoresultatet på deltakerne
22.3.3 Konsekvenser av nettofastsetting
22.4 Underskudd for kommandittister og stille deltakere – begrenset fradragsrett
22.5 Realisasjon av selskapsandel
22.5.1 Hovedregel: Skatteplikt/fradragsrett
22.5.2 Unntak for deltakere som er aksjeselskaper mv. (selskapsdeltakere)
22.5.2.1 Fritaksmetoden for selskapsdeltakere
22.5.2.2 Unntak fra unntaket ved realisasjon av andel i visse tilfeller
22.5.3 Beregning av gevinst/tap
22.5.3.1 Utgangspunkter
22.5.3.2 Utgangsverdien
22.5.3.3 Inngangsverdien
22.5.3.4 Fradrag for ubenyttet skjerming
22.5.4 Tidfesting av gevinst/tap
22.6 Stiftelse, inntreden, uttreden, oppløsning og omdanning mv.
22.6.1 Stiftelse
22.6.2 Inntreden
22.6.3 Uttreden
22.6.4 Skattemessig oppløsning av selskapet
22.6.4.1 Hva regnes som skattemessig oppløsning av selskapet?
22.6.4.2 Beskatning ved skattemessig oppløsning
22.6.4.3 Tidfesting av gevinst eller tap ved oppløsning
22.6.5 Omdanning/omorganisering og konserninterne overføringer
22.7 Særlig om indre selskap og stille deltaker
22.8 Utenlandske deltakere i virksomhet i Norge og norske deltakere i virksomhet i utlandet
22.8.1 Generelt
22.8.2 Norske deltakere i selskaper som driver virksomhet i utlandet
22.8.3 Utenlandske deltakere i selskaper som driver virksomhet i Norge
22.9 Saksbehandling ved fastsettingen og sanksjoner
23 Utdeling fra selskap med deltakerfastsetting
23.1 Utdeling til personlig deltaker (deltakermodellen)
23.2 Deltakermodellens anvendelsesområde
23.2.1 Hvilke selskaper omfattes av deltakermodellen?
23.2.2 Hvilke deltakere omfattes av deltakermodellen?
23.3 Gjennomføring av beskatning ved utdeling til personlig deltaker
23.3.1 Alminnelig inntekt hos mottakeren
23.3.2 Hva menes med «utdeling»?
23.3.3 Innbetalt kapital
23.3.4 Fradrag for skatt på deltakerens andel av selskapets overskudd
23.3.5 Skjerming
23.3.5.1 Innledning
23.3.5.2 Skjermingsgrunnlag
23.3.5.3 Justeringer i skjermingsgrunnlaget på grunn av nettofastsetting av deltakeren
23.3.5.4 Skjermingsrente
23.3.5.5 Ubenyttet skjerming
23.3.5.6 Særlig om utenlandske deltakere
23.3.6 Den totale skattebelastningen for deltakeren
23.4 Særlig om arbeidsgodtgjørelse
23.4.1 Skattlegging av arbeidsgodtgjørelse
23.4.2 Klassifisering av arbeidsgodtgjørelse som personinntekt i virksomhet eller lønn
23.4.3 Skattebelastning ved arbeidsgodtgjørelse vs. utdeling
23.4.4 Arbeidsgodtgjørelse fra indirekte eid selskap med deltakerfastsetting
23.5 Særlig om lån mellom personlig deltaker og selskap
23.6 Tidfesting
23.7 Deltakermodellens anvendelse overfor utlandet
23.7.1 Innledning
23.7.2 Skatteplikt til Norge
23.7.2.1 Norske deltakere i selskaper som driver virksomhet i utlandet
23.7.2.2 Utenlandske deltakere i selskaper som driver virksomhet i Norge
23.7.3 Grunnlag for beskatning ved utdeling
23.7.3.1 Forholdsmessig begrensning av beskatning ved utdeling
23.7.3.2 Fastsetting av tillegget i alminnelig inntekt
23.7.3.3 Dokumentasjonskrav og fristregler
23.8 Utdeling til selskapsdeltakere
VI Personinntekt
24 Personinntekt for personlig næringsdrivende (foretaksmodellen)
24.1 Innledning
24.1.1 Generelt
24.1.2 Foretaksmodellen – kort oversikt
24.1.3 Kort sammenligning med aksjonærmodellen og deltakermodellen
24.2 Anvendelsesområdet for foretaksmodellen
24.3 Beregning av personinntekt
24.3.1 Generelt
24.3.2 Utgangspunkt: Alminnelig inntekt fra virksomheten
24.3.3 Korrigeringer i alminnelig inntekt
24.3.3.1 Generelt
24.3.3.2 Tillegg for fradragsførte kapitalkostnader og -tap mv.
a. Faktiske kapitalkostnader
b. Faktiske kapitaltap
c. Særskilte næringsfradrag
24.3.3.3 Fradrag for faktiske kapitalinntekter og -gevinster
a. Faktiske kapitalinntekter
b. Faktiske kapitalgevinster
24.4 Skjerming
24.4.1 Generelt
24.4.2 Hvilke eiendeler inngår i skjermingsgrunnlaget?
24.4.2.1 Generelt
24.4.2.2 Vilkåret «virket i virksomheten»
24.4.2.3 Fysiske eiendeler
24.4.2.4 Kundefordringer
24.4.2.5 Immaterielle eiendeler
24.4.2.6 Forskuddsbetaling fra kunder og leverandørkreditter
24.4.2.7 Fradrag for gjeld til finansinstitusjoner og mengdegjeldsbrev
24.4.3 Verdsettelse av eiendelene som inngår i skjermingsgrunnlaget
24.4.3.1 Generelt
24.4.3.2 Eiendeler med uforholdsmessig høy verdi
24.4.4 Skjermingsrente
24.5 Negativ beregnet personinntekt
24.6 Tidfesting
25 Insentiv- og medinvesteringsordninger i arbeidsforhold og earn-out
25.1 Innledning
25.2 Ansattes erverv og eie av aksjer eller grunnfondsbevis
25.2.1 Fordel vunnet ved arbeid
25.2.2 Erverv til underpris
25.2.2.1 Generelt
25.2.2.2 Beregning av fordelen
25.2.2.3 Tidspunktet for beregning av fordelen
25.2.3 Skatteplikt for senere inntekt av aksjene
25.2.4 Carried interest
25.3 Opsjoner i arbeidsforhold
25.3.1 Innledning
25.3.2 Hvilke opsjoner omfattes?
25.3.3 Beskatningstidspunktet
25.3.4 Tilknytning til arbeidsforhold
25.3.5 Beregning av fordel og skatt
25.3.6 Overføringer til nærstående eller aksjeselskap
25.3.7 Opsjoner i oppstarts- og vekstselskaper
25.3.7.1 Tidspunkt for beskatning
25.3.7.2 Vilkår knyttet til opsjonen
25.3.7.3 Vilkår knyttet til selskapet
25.3.7.4 Vilkår knyttet til den ansatte
25.4 Kontantbonusavtaler
25.5 Arbeidsgiverselskapets plikter og fradragsrett
25.5.1 Arbeidsgivers plikter
25.5.1.1 Hvem anses som arbeidsgiver?
25.5.1.2 Lønnsopplysninger
25.5.1.3 Forskuddstrekk
25.5.1.4 Arbeidsgiveravgift
25.5.2 Arbeidsgivers rett til fradrag
25.6 Earn-out
25.6.1 Innledning
25.6.2 Klassifisering av aksjevederlag som lønn
25.6.3 Tidspunktet for beskatning
25.6.4 Lønnsopplysnings- og arbeidsgiveravgiftsplikt, samt rett til fradrag
VII Omorganisering og overdragelse av virksomhet
26 Generelt om omorganisering og overdragelse av virksomhet
26.1 Innledning
26.2 Utviklingen av skatteregler om omorganisering
26.3 Hovedtrekkene i kontinuitetsprinsippet
26.4 Generasjonsskifte
26.5 Valg av transaksjonsform
26.6 Skattekonsekvenser av ulike transaksjonsformer
26.6.1 Innledning
26.6.2 Overdragelse av virksomhet (innmat)
26.6.2.1 Selgers perspektiv
26.6.2.2 Kjøpers perspektiv
26.6.3 Overdragelse av aksjer
26.6.3.1 Selgers perspektiv
26.6.3.2 Kjøpers perspektiv
26.7 Fusjon
26.8 Forutgående og etterfølgende omorganisering
27 Fusjon, fisjon og aksjebytte
27.1 Innledning
27.2 Skattefri fusjon
27.2.1 Aksjeselskaper mv.
27.2.1.1 Generelt
27.2.1.2 Trekantfusjon
27.2.1.3 Fusjon mellom mor- og datterselskap og mellom selskaper som har samme eier
27.2.2 Likestilte og likeartede selskaper
27.2.3 Samvirkeforetak
27.2.4 Selskaper med deltakerfastsetting
27.3 Skattefri fisjon
27.3.1 Aksjeselskaper mv.
27.3.1.1 Generelt
27.3.1.2 Fisjon ved likvidasjon
27.3.1.3 Fisjon ved kapitalnedsettelse
27.3.1.4 Fisjonsfusjon (overdragelse til eksisterende selskap)
27.3.1.5 Trekantfisjon
27.3.2 Likestilte og likeartede selskaper
27.3.3 Samvirkeforetak
27.3.4 Selskaper med deltakerfastsetting
27.4 Eierkontinuitet
27.4.1 Innledning
27.4.2 Tilleggsvederlag
27.4.3 Fordeling av aksjekapital og nettoverdier ved fisjon
27.4.3.1 Generelt
27.4.3.2 Fordeling av nominell aksjekapital
27.4.3.3 Fordeling av innbetalt aksjekapital
27.4.3.4 Aksjekapital i det overtakende selskapet
27.5 Skattemessig kontinuitet
27.5.1 Innledning
27.5.2 Aksjonær- og deltakernivå
27.5.3 Selskapsnivå
27.5.3.1 Generelt
27.5.3.2 Nærmere om fordelingen av skatteposisjoner ved fisjon
27.5.3.3 Kontinuitet ved trekantfusjon og -fisjon etter fordringsmodellen
27.5.4 Avskjæring av skatteposisjoner og tilsidesettelse
27.6 Virkningstidspunkt
27.6.1 Skattemessig virkningstidspunkt
27.6.1.1 Innledning
27.6.1.2 Aksjeselskaper mv.
27.6.1.3 Selskaper med deltakerfastsetting
27.6.1.4 Samvirkeforetak
27.6.2 Skattefastsettingen i gjennomføringsåret
27.7 Fusjon og fisjon over landegrensene
27.7.1 Innledning
27.7.2 Fusjon
27.7.2.1 Fusjon med norsk overdragende selskap
27.7.2.2 Fusjon med norsk overtakende selskap
27.7.3 Fisjon
27.7.3.1 Fisjon med norsk overdragende selskap
27.7.3.2 Fisjon med norsk overtakende selskap
27.7.4 Fusjoner og fisjoner av utenlandske selskaper
27.8 Aksjebytte
28 Omdanning av virksomhet
28.1 Innledning
28.2 Omdanning uten realisasjon
28.3 Omdanning med skattemessig kontinuitet
28.3.1 Innledning
28.3.2 Hvilke omdanninger som kan skje med skattemessig kontinuitet
28.3.3 Krav til virksomhet i det foretaket som omdannes
28.3.4 Krav til det overtakende selskapet
28.3.4.1 Krav om nystiftelse
28.3.4.2 Krav til aksjekapitalens størrelse
28.3.5 Hva som må, kan og ikke kan overføres
28.3.6 Vilkår om kontinuitet
28.3.6.1 Generelt om kontinuitetsprinsippet
28.3.6.2 Skattemessig kontinuitet på selskapsnivå
28.3.6.3 Skattemessig kontinuitet på eiernivå
28.3.6.4 Eierkontinuitet
28.3.7 Virkningstidspunktet for omdanningen
28.3.8 Særlig om internasjonale omdanninger
28.4 Omdanning med skattemessig kontinuitet etter søknad
28.5 Omdanning med skatteplikt
VIII Formue
29 Formuesbeskatning av virksomhet, aksjer og andeler
29.1 Innledning
29.2 Skattesubjektene
29.3 Enkeltpersonforetak – skattemessig formuesverdi av utvalgte eiendeler
29.3.1 Innledning
29.3.2 Næringseiendom
29.3.3 Driftsløsøre
29.3.4 Skip, rigger mv.
29.3.5 Varebeholdning
29.3.6 Fordringer mv.
29.3.7 Akvakultur- og fiskeritillatelser mv.
29.3.8 Eiendeler som ikke medregnes
29.4 Børsnoterte aksjer mv.
29.5 Ikke-børsnoterte aksjer: Norske selskaper
29.5.1 Hovedregel om verdsettelse
29.5.2 Verdsettelsestidspunkt
29.5.2.1 Utgangspunkt
29.5.2.2 Endret verdsettelsestidspunkt
29.5.2.3 Aksjer i kjede
29.6 Ikke-børsnoterte aksjer: Utenlandske selskaper
29.7 Andeler i selskap med deltakerfastsetting
29.8 Gjeld
IX Særlige skatteregimer
30 Rederibeskatning
30.1 Innledning
30.2 Vilkår for skattlegging etter rederiskatteordningen
30.2.1 Innledning
30.2.2 Krav til selskapsform
30.2.3 Krav til selskapets eiendeler
30.2.3.1 Innledning
30.2.3.2 Skip i fart
30.2.3.3 Hjelpefartøy til bruk i petroleumsvirksomhet
30.2.3.4 Fartøy til bruk i vindmøllevirksomhet
30.2.3.5 Driftsmidler
30.2.3.6 Finansaktiva
30.2.3.7 Indirekte eie av skip o.l. – underliggende selskap og poolsamarbeid
a. Hovedregler
b. Selskap med deltakerfastsetting
c. NOKUS
d. Aksjeselskap og allmennaksjeselskap
e. Deltakelse i pool-ordninger
30.2.3.8 Hvilke eiendeler selskap innenfor ordningen må eie
30.2.3.9 Krav om reinvestering
30.2.3.10 Flaggkrav
30.2.4 Krav til selskapets virksomhet
30.2.4.1 Skipsfartsvirksomhet
30.2.4.2 Strategisk og kommersiell ledelse
30.2.4.3 Annen virksomhet med nær tilknytning til skipsfartsvirksomheten
30.2.4.4 Arbeidsinnsats
30.2.4.5 Begrensning vedrørende drift av entreprenørskip
30.2.4.6 Begrensning vedrørende drift av fartøy til bruk i vindmøllevirksomhet
30.2.4.7 Ut- og innleiebegrensninger
a. Innledning
b. Utleiebegrensningene: Operasjonell leasing-regelen
c. Utleiebegrensningene: Offshore service-regelen
d. Utleiebegrensningene: Definisjon av utleie på bareboat-vilkår
e. Utleiebegrensningene: Beregning av tonnasjeandel utleid på bareboat-vilkår
f. Begrensninger i adgangen til innleie på time-/voyage charter-vilkår
g. Overgangsregler
30.2.5 Bindingstid
30.2.6 Konsernkrav
30.3 Inntreden i ordningen
30.3.1 Innledning
30.3.2 Inntektsoppgjør ved inntreden i ordningen
30.3.3 Inntektsoppgjør ved overføring av andeler i selskaper med deltakerfastsetting
30.3.4 Inntektsoppgjør ved overføring av eiendel etter reglene om konserninterne overføringer
30.3.5 Korreksjon av skattemessig verdi for andeler i selskaper med deltakerfastsetting
30.4 Beskatning av selskapet
30.4.1 Innledning
30.4.2 Fritak for inntektsbeskatning av skipsfartsvirksomhet
30.4.3 Skatteplikt for netto finansinntekter
30.4.4 Inntektsføring ved høy egenkapital
30.4.5 Tonnasjeskatt
30.4.6 Konsernbidrag
30.4.7 Rederiselskaper som fører selskapsregnskapet etter de internasjonale IFRS-standardene
30.5 Beskatning av aksjonærer i selskap innenfor ordningen
30.6 Uttreden av ordningen
30.6.1 Innledning
30.6.2 Når trer et selskap ut av ordningen?
30.6.2.1 Frivillig uttreden
30.6.2.2 Brudd på vilkårene for rederibeskatning
30.6.3 Virkninger av uttreden – fastsetting av skattemessig verdi
31 Kraftbeskatning
31.1 Innledning
31.2 Alminnelig inntekt for vannkraftproduksjon mv.
31.2.1 Innledning
31.2.2 Særregler om skattesubjekt
31.2.3 Særregler om (fylkes)kommuners kraftvirksomhet
31.2.3.1 Skatteplikten
31.2.3.2 Rentefradrag ved kraftvirksomhet drevet direkte i regi av (fylkes)-kommunen
31.2.4 Skattemessige avskrivninger
31.2.4.1 Særskilte driftsmidler i kraftanlegg
31.2.4.2 Andre driftsmidler
31.2.5 Skattemessig kontinuitet ved samlet realisasjon av særskilte driftsmidler i kraftanlegg
31.2.6 Rentekostnader
31.2.7 Fastsetting av formue i kraftanlegg
31.3 Naturressursskatt og grunnrenteskatt på vannkraftproduksjon – noen felles problemstillinger
31.3.1 Beregningsenheten
31.3.2 Hvilke kraftverk omfattes?
31.3.3 Hvem er subjekt for naturressursskatt og grunnrenteskatt?
31.4 Naturressursskatt på vannkraftproduksjon
31.4.1 Innledning
31.4.2 Størrelse og grunnlag
31.4.3 Fradrag for naturressursskatt i fastsatt skatt på alminnelig inntekt
31.4.4 Naturressursskatt ved realisasjon
31.5 Grunnrenteskatt på vannkraftproduksjon
31.5.1 Innledning
31.5.2 Brutto grunnrenteinntekt
31.5.2.1 Innledning
31.5.2.2 Brutto salgsinntekter – hovedregel: Prising til spotpris
31.5.2.3 Brutto salgsinntekter – unntak: Prising til faktisk oppnådd salgspris mv.
a. Salg av konsesjonskraft
b. Langsiktig kraftleveransekontrakt/kraftverksleieavtale
c. Kraft som forbrukes i egen produksjonsvirksomhet
d. Standard fastprisavtaler for strøm
31.5.2.4 Driftsstøtte og inntekt fra elsertifikater og opprinnelsesgarantier
31.5.2.5 Realisasjon av driftsmidler: Gevinst (og tap)
31.5.3 Fradrag i grunnrenteinntekt
31.5.3.1 Innledning
31.5.3.2 «Driftskostnader som regulært følger av kraftproduksjonen»
31.5.3.3 Særskilt om realisasjon av driftsmidler med tap
31.5.3.4 Investeringskostnader og skattemessige avskrivninger
31.5.3.5 Eiendomsskatt og konsesjonsavgift
31.5.3.6 Tilsvarende kostnader i byggetiden
31.5.3.7 Friinntekt
31.5.3.8 Grunnrenterelatert selskapsskatt
31.5.4 Resulterende grunnrenteinntekt – generelt
31.5.4.1 Negativ grunnrenteinntekt – fra og med 2007: Fradrag i positiv grunnrenteinntekt fra andre kraftverk, subsidiært utbetaling av skatteverdien
31.5.4.2 Negativ grunnrenteinntekt – til og med 2006: Fremføringsadgang
31.5.5 Samlet realisasjon av kraftverk(sandel) – med og uten beskatning
31.5.5.1 Innledning
31.5.5.2 Realisasjon med beskatning
31.5.5.3 Realisasjon med skattemessig kontinuitet
31.6 Vindkraft på land
31.6.1 Innledning
31.6.2 Brutto grunnrenteinntekt
31.6.3 Fradrag i grunnrenteinntekt
31.6.4 Negativ grunnrenteinntekt
31.6.5 Samlet realisasjon av vindkraftanlegg
31.6.6 Fordeling av inntekter mellom stat og (fylkes)kommune
31.7 Avgift på kraftproduksjon (høyprisbidrag)
31.7.1 Innledning
31.7.2 Når avgiftsplikten inntrer og hvilken kraftpris som skal benyttes
31.7.3 Avgiftsgrunnlaget
32 Petroleumsbeskatning
32.1 Innledning
32.2 Petroleumsskattelovens virkeområde
32.2.1 Innledning
32.2.2 Den geografiske avgrensningen
32.2.3 Den funksjonelle avgrensningen
32.3 Særlige regler for fastsetting av grunnlaget for alminnelig inntekt og særskatt
32.3.1 Forholdet mellom alminnelig inntekt og særskatt
32.3.2 Inntekter og kostnader gjenstand for særlige regler i petroleumsskatteloven
32.3.2.1 Tilknytning til «utvinning, behandling og rørledningstransport»
32.3.2.2 Særlig om normpris og normprispunktet
32.3.3 Behandling av investering i rørledninger og produksjonsinnretninger mv.
32.3.3.1 Alminnelig inntekt
32.3.3.2 Særskatt
32.3.4 Gevinst og tap ved realisasjon og uttak av driftsmiddel
32.3.4.1 Alminnelig inntekt
32.3.4.2 Særskatt
32.3.5 Behandling av finansposter
32.3.5.1 Alminnelig inntekt
32.3.5.2 Særskatt
32.3.6 Behandling av underskudd
32.3.6.1 Alminnelig inntekt
32.3.6.2 Særskatt
32.4 Overdragelse av utvinningstillatelser på sokkelen
32.4.1 Behandling etter petrsktl. § 10
32.4.2 Særlig om overdragers subsidiære ansvar for disponeringskostnader – skattemessige forhold
33 Samvirkebeskatning
33.1 Definisjon av samvirkeforetak
33.2 Særlige skatteregler om samvirkeforetakene
33.2.1 Fradrag for garanterte rabatter/kjøpeutbytte
33.2.2 Fradrag for etterbetaling – samvirkeloven § 27
33.2.2.1 Generelt
33.2.2.2 Hvilke samvirkeforetak kan kreve fradrag for etterbetaling etter sktl. § 10-50?
33.2.2.3 Hva slags utbetalinger er fradragsberettigede etter sktl. § 10-50?
33.2.2.4 Beregning av maksimalt fradrag etter sktl. § 10-50
33.2.3 Fradrag for utbetaling fra etterbetalingsfond og medlemskapitalkonti
33.2.4 Konsernbidrag
33.2.5 Formuesskatt
33.2.6 Fusjon og fisjon
33.2.7 Omdanning
33.2.8 Konserninterne overføringer
33.3 Skattemessig behandling av medlemmer i samvirkeforetak
33.3.1 Innledning
33.3.2 Skattemessig behandling av forhåndsgaranterte rabatter
33.3.3 Skattemessig behandling av etterbetalinger og utdeling fra medlemskapitalkonti
33.3.4 Skattemessig behandling av andre utdelinger til medlemmene
34 Havbruk
34.1 Innledning
34.2 Alminnelig inntekt for havbruksproduksjon mv.
34.3 Grunnrenteskatt på havbruk
34.3.1 Innledning
34.3.2 En kontantstrømbasert grunnrenteskatt
34.3.3 Skattesubjekt
34.3.4 Fastsettelse av grunnrenteskattepliktig inntekt
34.3.4.1 Brutto grunnrenteinntekt
34.3.5 Fradrag i grunnrenteinntekten
34.3.5.1 Fradragsberettigede kostnader
a. Regulære driftskostnader
b. Investeringer i driftsmidler
c. Andre begrensninger i fradragsretten
d. Særlig om utviklingstillatelser
34.3.5.2 Historiske investeringer
34.3.5.3 Bunnfradrag
34.3.6 Negativ grunnrenteinntekt
34.3.7 Produksjonsavgift
Presentasjon av forfatterne og BAHR
Forkortelser
Litteratur
Lov- og forskriftsregister
Domsregister
Register over bindende forhåndsuttalelser
Stikkordregister
Søk i denne boken
Du må være logget inn for å få tilgang til dette innholdet
Logg inn
Kjøp abonnement
Få prøvetilgang