Lover og lovkommentarer
Faglitteratur
Tidsskrifter
Forfattere
Maler
Søk
Kjøp abonnement
Logg inn
Meny
Meny
Tilbake
Hjem
Faglitteratur
Faglitteratur
Søk i denne boken
Innhold
Søk
Åpne alle kapitler
Forord
Kapittel 1 Innledning
1.1 Emne og formål
1.2 Hovedproblemstillingene
1.2.1 Konsernet som én enhet vs. selvstendighetsprinsippet
1.2.2 Fellesregistrering
1.2.3 Konserninterne transaksjoner
1.2.4 Konsernets transaksjoner i markedet
1.2.5 Morselskapets eieraktiviteter
1.3 Rettskilder og metode
1.3.1 Generelt
1.3.2 Merverdiavgiftslovgivningen og forarbeider
1.3.3 Rettspraksis
1.3.4 Forvaltningspraksis og etterarbeider
1.3.5 Reelle hensyn. Organisasjonsnøytralitet
1.3.6 Folkerettslige aspekter, herunder forholdet til EØS- og EU-retten
1.3.7 Rettsteori
1.4 Terminologi og begrepsbruk
1.5 Fokus og avgrensninger
Kapittel 2 Fellesregistrering
2.1 Innledning
2.1.1 Presentasjon av mval. § 2-2 tredje ledd
2.1.2 Formålet med ordningen
2.1.3 Avgiftsgrupper i EU mv.
2.1.4 Oversikt over kapittelet
2.2 Konsernspissen
2.2.1 Selskap
2.2.2 Foreninger
2.2.3 Stiftelser
2.2.4 Samvirkeforetak
2.2.5 Statsforetak og helseforetak
2.2.6 Studentsamskipnader og universiteter
2.2.7 Sammenfatning
2.3 Eierkravet
2.3.1 Bare én toppeier
2.3.2 Det kvantitative krav – 85 %
2.3.3 Bare selskap kan «eies»
2.3.4 Akkumulert og indirekte eierskap
2.3.5 Grupper som ikke oppfyller eierkravet
2.3.5.1 Generelt
2.3.5.2 Samarbeidende foretak
2.3.5.3 Organisasjoner
2.3.6 Eierskap uten stemme- og utbytterett
2.3.7 Midlertidig eierskap
2.3.8 Sammenfatning
2.4 Samarbeidskravet
2.4.1 Generelt
2.4.2 Underleverandørforhold
2.4.3 Morselskapets ledelse og utvikling av egne selskap
2.4.4 Koordinert ledelse
2.4.5 Bransjefellesskap, felles mål mv.
2.4.6 Sammenfatning
2.5 Kravet om avgiftspliktig virksomhet
2.5.1 Generelt
2.5.2 Næringsvirksomhet og beløpsgrense
2.5.3 Forhåndsregistrering
2.5.4 Melding, registrering og virkningstidspunkt
2.5.5 Sammenfatning
2.6 Den geografiske begrensning
2.6.1 Problemstillingen
2.6.2 Utenlandsk eierskap
2.6.3 Kravet om virksomhet i Norge
2.6.4 Må også samarbeidet være innenlandsk?
2.6.5 Forholdet til EØS-avtalen
2.6.5.1 Skatteulempens betydning
2.6.5.2 Sammenligningen med datterselskap med virksomhet i Norge
2.6.5.3 Sammenligningen med filial i utland
2.6.5.4 EØS-rettslig rettferdiggjøring
2.6.6 Sammenfatning
2.7 Transaksjoner innenfor gruppen
2.7.1 Omsetning
2.7.2 Uttak
2.7.3 Justeringshendelser
2.7.4 Sammenfatning
2.8 Fradragsretten ved fellesregistrering
2.8.1 Generelt
2.8.1.1 En fradragsrett for den samlede virksomhet
2.8.1.2 Hovedproblemet: anskaffelser som involverer flere selskap
2.8.2 Fordelingen av fradragsretten hos en avgiftsgruppe
2.8.2.1 Generelt
2.8.2.2 Foreligger en fellesanskaffelse?
2.8.2.3 Kan ubetydelighetsregelen anvendes?
2.8.2.4 Fordelingen mellom avgiftspliktig og unntatt virksomhet
2.8.3 Tilbakegående avgiftsoppgjør
2.8.3.1 Problemstillingene
2.8.3.2 Tilbakevirkningens rekkevidde
2.8.3.3 Betydningen av tidligere avgiftsregistrering
2.8.4 Midlertidig uttreden for å oppnå fradragsrett
2.8.5 Sammenfatning
2.9 Solidaransvar, innkreving, rapportering og betaling
2.9.1 Solidaransvaret
2.9.2 Innkreving, rapportering og betaling
2.9.3 Sammenfatning
Kapittel 3 Konserninterne transaksjoner
3.1 Innledning
3.2 Den avgiftspliktige transaksjon
3.2.1 Varer og tjenester
3.2.2 Leveringen
3.2.2.1 Hovedproblemet: tjenesteflyten innenfor gruppen
3.2.2.2 Tjenester skapt ved arbeid
3.2.2.3 Begrensede rettigheter til varer, herunder utleie
3.2.2.4 Deling og overføring av immaterielle verdier
3.2.2.5 Sammenfatning
3.2.3 Gjensidighetskriteriet
3.2.3.1 Et krav om «avtale om ytelse mot motytelse»
3.2.3.2 Fravær av avtale og resultatansvar
3.2.3.3 Leveringer uten betaling
3.2.3.4 Vederlag eller ensidig tilskudd?
3.2.3.5 Diskusjonen om «kostnadsdelinger»
3.2.3.6 Internprisjusteringer etter skatteloven
3.2.3.7 Innførsel av varer kombinert med tjenester
3.2.3.8 Sammenfatning
3.2.4 Særlig om aksje- og skatterettslig funderte transaksjoner
3.2.4.1 Konsernbidrag
3.2.4.2 Utbytte
3.2.4.3 Tegning av aksjer
3.2.4.4 Fusjon og fisjon
3.2.4.5 Sammenfatning
3.3 Næringsvirksomhet
3.3.1 Generelt
3.3.2 For egen regning og risiko
3.3.3 Økonomisk karakter – egnethet til å gå med overskudd
3.3.4 Aktivitetskravet – varighet og omfang
3.3.5 Sammenfatning
3.4 Armlengderegelen
3.4.1 Presentasjon av mval. § 4-4
3.4.2 Kan man bruke OECDs retningslinjer for internprising?
3.4.3 Kartleggingen av transaksjonens innhold
3.4.4 Interessefellesskap
3.4.5 Årsakssammenheng
3.4.5.1 Årsakskriteriets dobbeltfunksjon
3.4.5.2 Beviset for årsakssammenheng – årsakspresumsjonen
3.4.5.3 Hvilket tidspunkt skal vurderingen knyttes til?
3.4.5.4 Skattefordelen og eierandelens betydning
3.4.6 Standarden – «den alminnelige omsetningsverdien»
3.4.6.1 Mval. § 4-4 – en armlengderegel
3.4.6.2 Sammenligningen. Korrigeringer for ulikheter
3.4.6.3 Sammenlignbar pris-metoden («CUP»)
3.4.6.4 Videresalgsmetoden
3.4.6.5 Kost-pluss-metoden
3.4.6.6 Transaksjonsbasert nettofortjenestemetode (TNMM)
3.4.6.7 Overskuddsfordelingsmetoden (profit split)
3.4.7 Armlengdeintervall
3.4.8 Vareførsellovens armlengderegel
3.4.9 Domstolenes prøvelsesrett
3.4.10 Sammenfatning
3.5 Misbruk av fradragsrett
3.5.1 Hovedproblemet: panthavertilfellene
3.5.2 Merverdiavgift skulle ikke vært krevd inn
3.5.3 Merverdiavgift er korrekt krevd inn
3.5.4 Sammenfatning
Kapittel 4 Konsernets transaksjoner i markedet
4.1 Innledning
4.2 Konsernets anskaffelser
4.2.1 Problemstillingene
4.2.2 Viderefakturering
4.2.3 Utlegg
4.2.4 Rundskriv 40-metoden
4.2.5 Sammenfatning
4.3 Konsernets omsetning
4.3.1 Problemstillingene
4.3.2 Oppsplitting gjennom sidestilte salg
4.3.3 Oppsplitting ved bruk av mellomledd
4.3.4 Sammenfatning
4.4 Grenseoverskridende transaksjoner
4.4.1 Generelt
4.4.2 Grenseoverskridende anskaffelser
4.4.3 Grenseoverskridende omsetning
4.4.4 Sammenfatning
Kapittel 5 Morselskapets eieraktiviteter
5.1 Innledning
5.2 Morselskapet som næringsdrivende
5.2.1 Hovedproblemet: aktivitetskravet
5.2.2 Aktivt eierskap
5.2.2.1 Kjernen – tjenester til egne selskap
5.2.2.2 Er omsetning et vilkår?
5.2.2.3 Kan arbeid utført av andre tilregnes morselskapet?
5.2.2.4 Særlig om styrearbeid
5.2.3 Kjøp og salg av aksjer
5.2.4 Andre eieraktiviteter
5.2.5 Én, to eller flere virksomheter?
5.2.6 Sammenfatning
5.3 Morselskapets fradragsrett for inngående avgift
5.3.1 Innledning
5.3.2 Utgangspunkter
5.3.2.1 Aksjeeieraktiviteter – en ikke-avgiftspliktig aktivitet
5.3.2.2 Kjøp og salg av aksjer som unntatt transaksjon
5.3.2.3 Kjøp og salg av aksjer som middel i avgiftspliktig virksomhet
5.3.2.4 Sammenfatning
5.3.3 Fradragsretten ved kjøp og salg av aksjer
5.3.3.1 Temaet: transaksjonens formål
5.3.3.2 Etablering, ekspansjon, avvikling, frigjøring av kapital mv.
5.3.3.3 Restrukturering, gjeldssanering mv.
5.3.3.4 Utnyttelse av skattemessig underskudd
5.3.3.5 Ivaretakelse av omdømme
5.3.3.6 Underleverandørtilfellene
5.3.3.7 Transaksjonen offentligrettslig nødvendig
5.3.3.8 Sammenfatning
5.3.4 Fradragsretten ved andre eieraktiviteter
5.3.4.1 Generelt
5.3.4.2 Uttak av utbytte
5.3.4.3 Tegning av aksjer
5.3.4.4 Ivaretakelse av interesser overfor andre aksjeeiere
5.3.4.5 Enkeltstående tiltak, intervensjoner mv.
5.3.4.6 Sammenfatning
5.3.5 Fradragsrett på grunnlag av omsetning til egne selskap?
5.3.5.1 Problemstillingen
5.3.5.2 Norsk praksis: ingen fradragsrett
5.3.5.3 EU-retten: «Generalomkostninger»
5.3.5.4 Sammenfatning
5.3.6 Betydningen av fellesregistrering
5.3.6.1 Generelt
5.3.6.2 Kjøp og salg av aksjer
5.3.6.3 Andre eieraktiviteter
5.3.6.4 Sammenfatning
5.4 Fordelingen av morselskapets fradragsrett
5.4.1 Problemstillingene
5.4.2 Tradisjonelle fellesanskaffelser
5.4.2.1 Generelt
5.4.2.2 Kan bruken utøvd som aksjeeier ses bort fra?
5.4.2.3 Hvordan måle eierbruken?
5.4.3 Transaksjonsbistand mv.
5.4.4 Sammenfatning
Litteratur
Kilder
Lovregister
Rettsavgjørelser
Søk i denne boken
Du må være logget inn for å få tilgang til dette innholdet
Logg inn
Kjøp abonnement
Få prøvetilgang