Lover og lovkommentarer
Faglitteratur
Tidsskrifter
Forfattere
Maler
Søk
Kjøp abonnement
Logg inn
Meny
Meny
Tilbake
Hjem
Faglitteratur
Internasjonal inntektsskatterett
Søk i denne boken
Innhold
Søk
Åpne alle kapitler
Av forordet til 5. utgave
Forord til 6. utgave
I. Innledning
1 Hva er internasjonal skatterett?
1.1 Noen utviklingslinjer
1.2 Problemstillinger og rettsstoff
1.3 Avgrensning; opplegg; terminologi; litteratur
2 Hovedlinjer i norsk utenlandsskatterett
II. Problemstillinger i internasjonal skatterett
3 Oversikt
4 Internasjonal dobbeltbeskatning
4.1 Innledning
4.2 Begrepet internasjonal dobbeltbeskatning
4.3 Oversikt over dobbeltbeskatningssituasjoner
5 Internasjonal dobbelt ikke-beskatning; skatteplanlegging; omgåelse
5.1 Dobbelt ikke-beskatning og annen lav skattlegging
5.2 Noen aktuelle former for internasjonal skatteplanlegging
5.2.1 Innledning
5.2.2 Skatteplanlegging i kildestaten
5.2.3 Skatteplanlegging i hjemstaten
5.2.4 Annen skatteplanlegging; hybrider
5.3 Kort om informasjonsutveksling og bistand
6 Statenes perspektiv
6.1 Innledning
6.2 Internasjonal fordeling av skattefundamentene: Skattlegging i hjemstat eller kildestat?
6.3 Skattekonkurranse og statsstøtte
7 Ikke-diskriminering o.l.
8 Internasjonale menneskerettigheter og inntektsskatter
III. Skatteavtalene – alminnelig del
9 Skatteavtalenes utvikling, betydning og hovedinnhold
10 Forholdet mellom skatteavtaler og norsk rett
10.1 Skatteavtaler som traktater – gjennomføring i norsk rett
10.2 Rekkevidden av 1949-loven
10.2.1 Skatteavtalene kan bare lempe norsk skattelegging
10.2.2 Vilkåret om gjensidighet
10.2.3 Hvilke typer regler omfattes av 1949-loven?
10.3 Skatteavtalenes trinnhøyde
10.4 Gjensidige avtaler
10.4.1 Innledning
10.4.2 Forskjellige former for gjensidige avtaler
10.4.3 Gjensidige avtalers rettslige status
10.5 Oppsummering av forholdet mellom skatteavtalene og norsk rett
11 Løsning av tvister og tolking av skatteavtaler
11.1 Løsning av tvister
11.2 Tolking av skatteavtaler
11.2.1 Innledning
11.2.2 Tolkingsprinsipper og rettskilder
11.2.3 Særlig om kommentarene til mønsteravtalen
11.2.4 Henvisninger til intern rett – Art. 3(2)
11.3 Omgåelse
11.3.1 Generelt
11.3.2 Særlig om Mønsteravt. Art. 29(9)
12 Skatteavtalenes virkeområde
12.1 Skatteavtalenes virkeområde mht. skattesubjekter
12.2 Skatteavtalenes geografiske virkeområde
12.3 Skatteavtalenes virkeområde mht. skattearter
12.4 Skatteavtalenes virkeområde i tid
IV. EØS-avtalen og inntektsskatten – alminnelig del
13 Innledning: Inntektsskatt, de fire frihetene og statsstøtte
14 De fire frihetene og inntektsskatt
14.1 Hva de fire frihetene går ut på
14.2 Argumentasjonsmønsteret i dommene
14.3 Sammenlignbar situasjon
14.4 Forskjellsbehandling
14.4.1 Generelt
14.4.2 Særlig om grenseoverskridende aksjeutbytte og godtgjørelsesmetoden
14.5 Rettferdiggjøring av forskjellsbehandling – tvingende allmenne hensyn
14.5.1 Innledning
14.5.2 Beskytte statens skatteinntekter; effektiv skattekontroll
14.5.3 Restriksjon oppveies av fordel
14.5.4 Skattereglenes indre sammenheng
14.5.5 Omgåelse av skattereglene
14.5.6 Balansert fordeling av skattleggingsmyndighet
14.5.7 Forhindre dobbelt fradrag
14.5.8 Flere rettferdiggjøringsgrunner samtidig
14.5.9 Regelen må være egnet og forholdsmessig
14.6 Forholdet mellom EØS-avtalen og skatteavtaler
15 Statsstøtte og inntektsskatt
V. Vilkår for skatteplikt til Norge
16 Innledning
17 Skattemessig bosted
17.1 Bostedsbegrepets betydning
17.2 Bostedsbegrepet: Fysiske personer
17.2.1 Intern norsk rett i hovedtrekk
a. Innflytting
b. Utflytting
17.2.2 Skatteavtalene
a. Utgangspunkt
b. Fast bolig
c. Sentrum for livsinteressene
d. Vanlig opphold
e. Statsborgerskap
f. Gjensidig avtale
g. Dokumentasjon
17.3 Bostedsbegrepet: Selskaper mv.
17.3.1 Intern norsk rett
17.3.2 Skatteavtalene
18 Forebyggelse av internasjonal dobbeltbeskatning; unntaksmetoden og kreditmetode
18.1 Alminnelige forklaringer
18.2 Tolkingsuenighet og kvalifikasjonskonflikter
18.3 Nærmere om unntaksmetoden
18.4 Nærmere om kreditmetoden
19 Virksomhetsinntekter
19.1 Innledning
19.2 Internprising i konserner
19.2.1 Innledning – rettsstoff
19.2.2 Vilkårene i sktl. § 13-1 og Mønsteravt. Art. 9
a. Interessefellesskap
b. Inntektsreduksjon; armlengdepris
c. Årssakssammenheng
19.2.3 Armlengdevurderingen
a. Innledning
b. Den kontrollerte transaksjonen
(1) Generelt
(2) Kommersielt irrasjonelle kontrollerte transaksjoner
c. Internprisingsmetoder
(1) Generelt
(2) Sammenlignbar ukontrollert pris-metoden
(3) Videresalgsprismetoden
(4) Kost-plussmetoden
(5) Transaksjonsbasert nettomarginmetoden
(6) Transaksjonsbasert overskuddsdelings-metoden
d. Sammenlignbarhetsanalyse
e. «Beviskrav»; dokumentasjon
19.2.4 Kostnadsbidragsordninger
19.2.5 Tynn kapitalisering
19.2.6 Korresponderende retting og sekundær justering
19.3 Virksomhet gjennom filial i et annet land; hovedregel om skattlegging i hjemstat
19.4 Unntak for inntekt ved filial/fast driftssted; innledning
19.5 Unntak for inntekt ved filial; intern norsk rett
19.6 Unntak for inntekt ved fast driftssted; skatteavtalene
19.6.1 Hovedregelen om begrepet fast driftssted
a. Generelt
b. «place of business» «forretningssted»
c. «fixed» «fast»
d. Virksomheten må utøves gjennom fast forretningssted
19.6.2 Særlig om bygnings- og monteringsprosjekt o.l.
19.6.3 Tjenester, særlig i u-landsavtaler
19.6.4 Unntak: Aktivitet av forberedende art og hjelpevirksomhet
19.6.5 Representanter som fast driftssted
a. Innledning
b. Avhengig representant
c. Uavhengig representant
19.6.6 Datterselskaper
19.6.7 Fast driftssted på kontinentalsokkelen
19.7 Hvilke inntekter skal skattlegges ved filial/driftssted?
19.7.1 Intern norsk rett
19.7.2 Skatteavtalene
a. Innledning: Selvstendighetsfiksjonen
b. Tilknytningsvilkåret; ingen «force of attraction»
c. Tilordning av aktiviteter, eiendeler og risikoer til det faste driftsstedet
d. Særlig om «disposisjoner» mellom hovedkontor og fast driftssted
e. Særlig om kortvarig fast driftssted
19.7.3 Inntektsarter som er særskilt behandlet i andre artikler i skatteavtalene
19.8 Internasjonal skips- og luftfart
19.8.1 Intern norsk rett
19.8.2 Skatteavtalene
a. Skattleggingsretten
b. Hvilke inntekter omfattes av særreglene?
19.9 Selvstendige personlige tjenester (fritt yrke)
19.10 Artister og profesjonelle sportsutøvere
19.11 Særregler for selskaper i store multinasjonale konserner
19.11.1 Innledning
19.11.2 Utvidet skattleggingsrett for markedsstater
19.11.3 Internasjonal minimumsskatt
20 Kapitalinntekter
20.1 Innledning
20.2 Fast eiendom og løsøre
20.2.1 Avkastning
a. Fast eiendom
b. Løsøre
20.2.2 Kapitalgevinst
20.3 Aksjeutbytte
20.3.1 Innledning
20.3.2 Intern norsk rett
20.3.3 Skatteavtalenes hovedregler
20.3.4 Særlig om utbytte fra datterselskap
20.3.5 Utbyttebegrepet
20.4 Aksjegevinster
20.4.1 Innledning
20.4.2 Intern norsk rett
20.4.3 Skatteavtalene
20.5 Renter
20.5.1 Innledning
20.5.2 Intern norsk rett
20.5.3 Skatteavtalene
20.5.4 Rentebegrepet
20.5.5 Hvilken stat er kildestat?
20.6 Royalties
20.6.1 Innledning
20.6.2 Intern norsk rett
20.6.3 Skatteavtalene
20.6.4 Royaltybegrepet
21 Lønnsinntekter o.l.
21.1 Innledning
21.2 Intern norsk rett
21.3 Skatteavtalenes hovedregler
21.4 Kortvarig opphold
21.4.1 Innledning
21.4.2 Oppholdet må ikke overstige 183 dager
21.4.3 Arbeidsgiver må ikke være bosatt i arbeidsstaten
21.4.4 Arbeidslønnen må ikke belastes arbeidsgivers faste driftssted i arbeidsstaten
21.4.5 Særlig om arbeidsleie
21.4.6 Særlig om arbeid på kontinentalsokkelen
21.5 Særlig om trygdeavgift
21.5.1 Innledning
21.5.2 Intern norsk rett
21.5.3 Sosialkonvensjoner og EØS-rett
21.6 Lønn i offentlig tjeneste
21.7 Særregler for visse skattytere
21.7.1 Artister og profesjonelle sportsutøvere
21.7.2 Studenter og lærlinger
21.7.3 Lærere og forskere
21.7.4 Sjøfolk mv.
21.7.5 Grensegjengere
21.8 Styrehonorar mv.
22 Pensjoner, trygder, livrenter, underholdsbidrag
22.1 Pensjon etter privat tjenesteforhold
22.2 Pensjon etter offentlig tjenesteforhold
22.3 Trygdeytelser o.l.
22.4 Livrenter, pensjon utenfor tidligere tjenesteforhold o.l.
22.5 Underholdsbidrag
23 Andre inntekter
VI. Gjennomføring av skattleggingen
24 Skattlegging etter interne regler
24.1 Hovedregel
24.2 Særregler om inntektsberegning i internasjonale forhold etter intern norsk rett
24.2.1 Fradragsposter o.l.
a. Personfradrag, minstefradrag, skattessatser osv.
b. Kostnadsfradrag og rentekostnader
c. Schumacker-prinsippet i norsk rett
24.2.2 Særlig om standardfradrag
25 Forskjellsbehandling
25.1 Innledning: Skatteavtaler og EØS-rett
25.2 Anvendelsesområde
25.3 Diskriminering på grunnlag av statsborgerskap o.l.
25.4 Diskriminering av fast driftssted eller fast sted
25.4.1 Skatteavtalene
25.4.2 EØS-avtalen
25.5 Diskriminering av innenlandske foretak med utenlandsk eierinteresse
25.6 Konsernskattlegging over landegrensene under EØS-avtalen
25.7 Fradrag for utbetalinger til utlendinger
VII. Noen norske internrettslige regler
26 Forebyggelse av internasjonal dobbeltbeskatning i intern norsk rett
26.1 Kreditreglene
26.1.1 Innledning
26.1.2 Hvem kan kreve kredit?
26.1.3 Vilkår knyttet til den utenlandske skatten
26.1.4 Vilkår om at inntekten må være skattlagt i Norge
26.1.5 Norske skatter som det kan kreves kredit i
26.1.6 Maksimal kredit
a. Hovedregel
b. Beregning av utenlandsinntekt
(1) Kilde i utlandet
(2) Gjeldsrenter og konsernbidrag
(3) Fremførbart underskudd
(4) Skattepliktig i utlandet
(5) Skattepliktig i Norge
(6) To inntektskategorier
26.1.7 Betydningen av tidfestingsforskjeller
26.1.8 Fremføring og tilbakeføring av ikke kreditert utenlandsk skatt
26.1.9 Andre spørsmål
26.2 Kredit for skatt i utenlandsk datterselskap – indirekte kredit
26.3 Den alternative unntaksmetoden
26.4 Inntektsfradrag for utenlandsk skatt
27 Utflyttingsskatter
27.1 Innledning
27.2 Personer: Arbeidsinntekter
27.3 Personer: Aksjegevinster o.l.
27.3.1 Innledning
27.3.2 Vilkår for utflyttingsskatt
27.3.3 Tidspunkt for skattebetaling; hovedregler
27.3.4 Tidspunktet for skattebetaling; bortfall av utsettelse
27.3.5 Skattebetalingsplikten bortfaller
27.3.6 Gevinstberegning
27.3.7 Tap
27.3.8 Forholdet til EØS-avtalen
27.3.9 Overføring av aksjer mv. til skattyter i utlandet
27.4 Aksjeselskaper
27.5 Eiendeler og forpliktelser
27.5.1 Innledning
27.5.2 Anvendelsesområde
27.5.3 Skatteplikt utløses
27.5.4 Gevinstberegning, tidfesting, skatteberegning
27.5.5 Utsettelse med skattebetalingen
27.5.6 Fradragsrett for tap
27.6 Skatteposisjoner
28 Norsk-kontrollert utenlandsk selskap – NOKUS
28.1 Innledning
28.2 Vilkår
28.2.1 Visse selskaper og innretninger
28.2.2 Norsk-kontrollert
28.2.3 Hvor skatteavtale: Vilkår om inntekt av hovedsakelig passiv karakter
28.2.4 EØS-stater: Vilkår om reell etablering og reell økonomisk virksomhet
28.2.5 Hjemmehørende i lavskatteland
28.3 Gjennomføring av skattleggingen i Norge
28.4 Konsekvenser for senere utbytteutdeling og gevinst ved salg av aksjer
Forkortelser
Litteratur
Lovregister
Register over henvisninger til OECDs mønsteravtale
Register over henvisninger til høyesterettsdommer
Stikkordregister
Søk i denne boken
Du må være logget inn for å få tilgang til dette innholdet
Logg inn
Kjøp abonnement
Få prøvetilgang